中級會計所得稅單項選擇題每日一練(2019.01.26)

來源：考試資料網(wǎng)

1 甲公司以2017年1月8日發(fā)行的公允價值為1000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為600萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽的計稅基礎為（）萬元。

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2 甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2017年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預計在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預計未來能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2017年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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3 甲公司擁有乙公司80%有表決權股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?017年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元（未計提存貨跌價準備），售價為1000萬元；至2017年12月31日，乙公司將上述商品已對外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅。2017年12月31日甲公司合并財務報表中由于該批商品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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4 A公司2016年12月31日“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為200萬元，2017年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元，2017年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定．產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2017年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。

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5 2017年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和40萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元。

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