注冊會計師貨幣資金的審計綜合練習(xí)問答題每日一練(2019.03.07)

來源:考試資料網(wǎng)
1.問答題

在對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時,A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。審計工作底稿中記錄了如下要點(diǎn):
(1)2016年監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的對象為2015年查出庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符的單位或部門。
(2)考慮到監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時間是2016年12月30日下午下班時,A注冊會計師認(rèn)為沒有必要追溯調(diào)整至2016年12月31日現(xiàn)金實(shí)際庫存。
(3)監(jiān)盤時,出納員把現(xiàn)金放入保險柜,并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額,并在主管會計的監(jiān)盤下盤點(diǎn)保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),A注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”,分幣種、面值列式盤點(diǎn)金額。
(4)A注冊會計師講盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)有未提現(xiàn)支票,出納員解釋說等支票款項實(shí)際從銀行劃轉(zhuǎn)后會及時記賬,目前無法處理,A注冊會計師認(rèn)為情況合理,無需作進(jìn)一步檢查和記錄。
針對上述(1)至(4)項,逐項指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),請簡要說明理由。

4.問答題

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表,審計項目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年2月2日,審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),2月3日,審計項目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤,并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對,未發(fā)現(xiàn)差異。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮,審計項目組前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單,結(jié)果滿意。
(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮,審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單,并現(xiàn)場觀察了對賬單的打印過程,未發(fā)現(xiàn)異常。
(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證,這些賬戶年末余額合計小于實(shí)際執(zhí)行的重要性,審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,結(jié)果滿意。
(5)針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項,審計項目組通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。
(6)審計項目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同,甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式,并提供了X銀行的收款回單,審計項目組通過比對印章樣式,認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。