注冊會計師財務(wù)報告問答題每日一練(2019.05.08)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付;
(2)銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖;
(3)動工興建一座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%;
(4)支付前述所欠賬款共計68.445萬元;
(5)甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關(guān)費用5萬元，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，甲公司準(zhǔn)備長期持有;
(6)收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品，支付加工費70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元;
(7)購入機器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付;
(8)盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)已做處理;
(9)興建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元;
(10)收到租出的房地產(chǎn)租金60萬元，計提折舊30萬元
(11)年底進(jìn)行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預(yù)計售價10萬元;
(12)甲公司當(dāng)年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務(wù)招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。
假設(shè)甲公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，根據(jù)上述材料，回答下列問題。
<1>、做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)分錄
<2>、計算上述業(yè)務(wù)對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額
<3>、計算上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)年凈利潤的金額>

中新公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）中新公司2013年12月1日相關(guān)會計科目余額資料如下（單位：萬元）：
（2）中新公司2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進(jìn)項稅額為5.1萬元。材料已經(jīng)驗收入庫，款項通過銀行存款支付，發(fā)生員工差旅費1萬元；②銷售給A公司一批產(chǎn)品，銷售價格200萬元，產(chǎn)品成本150萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到；③出售一臺不再使用的管理用設(shè)備給B公司，取得價款150萬元存入銀行。出售時設(shè)備的賬面原價為200萬元，已計提折舊130萬元，減值準(zhǔn)備40萬元（不考慮出售設(shè)備的增值稅）；④取得出租辦公樓的租金50萬元，同時計提折舊20萬元；⑤以銀行存款支付銷售部門水電費10萬元，支付借款利息50萬元，另支付廣告展位租賃費10萬元；⑥以銀行存款支付員工培訓(xùn)費用30萬元，職工薪酬4萬元；計提當(dāng)月管理人員工資17萬元，銷售人員工資9萬元；⑦出售交易性金融資產(chǎn)取得價款300萬元存入銀行。此投資為中新公司2013年1月購入的D公司股票100萬股，買價為2元／股，至11月末已確認(rèn)公允價值變動收益15萬元；⑧計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅為60萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，遞延所得稅負(fù)債為30萬元（假設(shè)本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額全部記入"所得稅費用"科目）。
要求：（1）根據(jù)上述資料（2）編制中新公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外）。
（2）根據(jù)上述資料編制中新公司2013年12月的利潤表（見下表）。
（3）請簡述中新公司資產(chǎn)負(fù)債表中"貨幣資金"、"未分配利潤"年末數(shù)分別與現(xiàn)金流量表、利潤表的勾稽關(guān)系。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料銷售及勞務(wù)提供均為正常的商業(yè)交易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。甲公司2015年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元，實際成本為160萬元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2016年6月1日將該批商品回購，回購價格為212萬元。
（2）12月3日，與C公司簽訂銷售合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定：所售商品銷售價格為400萬元，含增值稅稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2016年1月10日收取。甲公司已于2015年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時收到最后一筆款項時確認(rèn)收入。
（3）12月12日，與E公司簽訂銷售合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至2015年12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（4）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。2015年12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資且尚未支付）。
（5）12月16日，與G公司簽訂銷售合同，銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元；實際成本為200萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（6）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬元，已計提累計攤銷50萬元，處置專利權(quán)應(yīng)交營業(yè)稅10萬元。
（7）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補助定額計算的定額補貼60萬元（對本期的補貼）。（8）12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。
（9）12月31日，計提壞賬準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（10）12月31日，出售一項交易性金融資產(chǎn)，售價為200萬元，該交易性金融資產(chǎn)系2015年11月10日取得，取得時成本為150萬元。
（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務(wù)費用8萬元和營業(yè)外支出40萬元。
（12）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定除第（9）筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項）。假定不考慮營改增等相關(guān)因素影響。
要求：（1）編制甲公司2015年12月上述事項（1）至事項（10）經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制甲公司2015年12月與所得稅有關(guān)的會計分錄。
（3）編制甲公司2015年12月份的利潤表。（"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）

時錦公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下。其他有關(guān)資料。（1）本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。
（2）營業(yè)成本360000元中，包括工資費用165000元。管理費用61000元中，包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。
（3）本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價格為58000元，已收到現(xiàn)金。
（4）本年度購入固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。
（5）本年度購入交易性金融資產(chǎn)，支付價款13000元。
（6）本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，成本15000元。
（7）本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。
（8）本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨（均系原材料）損失10000元，已計入營業(yè)外支出。
（9）其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。
（10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。
（11）財務(wù)費用10000元系支付的債券利息。
（12）期末存貨均為外購原材料。
（13）應(yīng)交稅費年初余額、期末余額均為零。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定時錦公司沒有現(xiàn)金等價物，應(yīng)收賬款全部為應(yīng)收銷貨款，應(yīng)付賬款全部為應(yīng)付購貨款。時錦公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。（1）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000-其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額（165000-80000）+應(yīng)付賬款的減少額（年初數(shù)-期末數(shù)）（49500-93000）+應(yīng)付票據(jù)的減少額（120000-0）=356500（元）（2）收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000（元）（3）吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000（元）
要求：（1）判斷時錦公司計算的"購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。
（2）判斷時錦公司計算的"收回投資收到的現(xiàn)金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。
（3）判斷時錦公司計算的"吸收投資收到的現(xiàn)金"項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。
（4）計算時錦公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。（5）計算現(xiàn)金流量表補充資料中各調(diào)增項目的金額。

甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格均為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（1）2012年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬元。2012年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2012年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元（假定均為職工薪酬），預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1000萬股，出售價款3000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1500萬股，賬面價值為4350萬元（其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元）。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一套（D產(chǎn)品為大型設(shè)備），合同約定的銷售價格為3000萬元，從2013年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2009年7月1日借入的本金為1000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2009年1月1日，至2012年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9817.13萬元，債券包含的負(fù)債成份的公允價值為9465.40萬元。自2013年12月31日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。
（2）甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下：①年末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響金額=200-200-120-300×（1-10%）+160-100+234-240-2000=-2336（萬元）②年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期應(yīng)收款"項目的影響金額=3000（萬元）③年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項目應(yīng)填列金額-1000（萬元）④年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債券"項目應(yīng)填列金額-10000（萬元）⑤年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額=180-120+450×（1-10%）-300×（1-10%）+160-160+100-117+300-240+2500-2000=738（萬元）⑥年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73（萬元）要求：（1）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。（2）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期應(yīng)收款"項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。（不考慮將于一年內(nèi)到期的部分）
（3）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長期借款"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。
（4）判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付債券"項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果，并編制相關(guān)會計分錄。
（5）判斷甲公司分析的年末利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。（6）判斷甲公司分析的年末利潤表中"其他綜合收益的稅后凈額"項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響"其他綜合收益的稅后凈額"項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。