地稅系統(tǒng)考試企業(yè)所得稅政策與管理問(wèn)答題每日一練(2019.05.09)

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1.問(wèn)答題

藍(lán)采和花卉種植公司,會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新準(zhǔn)則,適用的增值稅率為13%,運(yùn)費(fèi)抵扣適用7%稅率。2011年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入7800萬(wàn)元,房屋出租收入760萬(wàn)元,就扣除的成本、費(fèi)用、稅金共計(jì)8500萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)60萬(wàn)元。2011年底聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題
(1)2011年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)去年少記收入,做出補(bǔ)繳稅款3萬(wàn)元。罰款1.5萬(wàn)元的處理,企業(yè)已支付并在2011年利潤(rùn)總額中扣除;
(2)當(dāng)年10月直接銷(xiāo)售花卉給某單位,開(kāi)普通發(fā)票取得含稅收入100萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元并取得發(fā)票,企業(yè)未做會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理;
(3)在營(yíng)業(yè)外支出賬戶中反映:通過(guò)公益團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)100萬(wàn)元,通過(guò)公司形象代言人向某中學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元
(4)11月購(gòu)置節(jié)能用水專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái),取得專(zhuān)用發(fā)票,注明價(jià)款100萬(wàn)元,稅款17萬(wàn)元,該設(shè)備在優(yōu)惠目錄中。
根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:
(1)計(jì)算該企業(yè)(1)(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額;
(2)計(jì)算該企業(yè)可以扣除的公益性捐贈(zèng)金額;
(3)計(jì)算其2011年應(yīng)納稅所得額;
(4)計(jì)算其2011年實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅額。

2.問(wèn)答題

某制藥企業(yè)2012年2月進(jìn)行2011年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí),計(jì)算全年的銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元,全年應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元,扣除1-11月預(yù)繳的所得稅200萬(wàn)元,補(bǔ)繳所得稅0萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題
(1)2011年7月對(duì)一幢辦公樓進(jìn)行裝修,該辦公樓原值80萬(wàn),已提足折舊,9月份完工,共裝修費(fèi)用20萬(wàn),計(jì)入管理費(fèi)用,在稅前一次性扣除(假設(shè)預(yù)計(jì)尚可使用5年)。
(2)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入20萬(wàn)元,計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(3)管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)支出10萬(wàn)元,全部稅前扣除。
(4)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元,企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。
(5)2011年4月購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)價(jià)值240萬(wàn)元,稅法規(guī)定按10年直線攤銷(xiāo),該企業(yè)一次性計(jì)入管理費(fèi)用稅前扣除。
請(qǐng)分析說(shuō)明該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)是否有誤,應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整,并計(jì)算調(diào)整后應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。