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注冊會計師財務報表問答題每日一練(2019.05.10)

問答題
綜合題：A公司2014年和2015年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關的事項：（1）A公司于2014年12月29日以貨幣資金11500萬元取得對B公司70%的股權，能夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2015年12月31日，A公司又出資1880萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司10%的股權。假定A公司與B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。假定A公司資本公積中的資本溢價為500萬元。有關資料如下：①2014年12月29日，A公司在取得B公司70%股權時，B公司可辨認凈資產公允價值總額為16000萬元。②2015年12月31日，B公司有關資產、負債的賬面價值、自購買日開始持續(xù)計算的金額及在該日的公允價值情況如下表所示：（2）A公司于2014年1月1日以貨幣資金1000萬元取得D公司（上市公司）5%的股份作為可供出售金融資產核算。取得投資時D公司可辨認凈資產的公允價值為19000萬元（與賬面價值相等）。2015年12月31日，甲公司另支付12000萬元取得D公司50%的股份，從而能夠對D公司實施控制，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日D公司可辨認凈資產公允價值為23000萬元。2014年12月31日，可供出售金融資產的公允價值為1200萬元，2015年12月31日甲公司原取得D公司股權的公允價值為1220萬元。假定不考慮所得稅和內部交易的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1），①確定購買日；②計算2015年12月31日該項長期股權投資的賬面價值；③計算合并財務報表中A公司對B公司投資形成的商譽的價值；④計算合并財務報表中調整所有者權益的金額。（2）根據(jù)資料（2），①計算2015年12月3J日甲公司個別財務報表中確認的對D公司長期股權投資的金額；②計算甲公司合并財務報表中應確認的對D公司商譽的金額。
答案：（1）①購買日為取得控制權的日期，即為2014年12月29日。②2014年12月29日A公司取得對B公司長期股權投資的成...
問答題
綜合題：華興股份有限公司（以下簡稱"華興公司"）20×0年2月2日向其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司銷售其生產的設備一臺。華興公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元。華達公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬元、保險費0.6萬元、發(fā)生安裝調試費用8萬元，于20×0年5月20日竣工驗收并交付使用。華達公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理部門，使用年限為3年，預計凈殘值為0。假定雙方適用的增值稅稅率均為17%，均采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：（1）計算華達公司購入設備的入賬價值及每月應計提的折舊額。（2）簡述華達公司購入的生產設備在合并財務報表中的處理。（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華達公司在20×0年度、20×1年度、20×2年度、20×3年度合并財務報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。（4）假定該設備于20×2年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）。編制華興公司20×2年度合并財務報表中有關該設備的抵銷分錄。（答案以萬元為單位）
答案：（1）設備入賬價值（或原價）=140.4/1.17+1+0.6+8=129.6（萬元），每月應計提的折舊額=129.6/...
問答題
綜合題：甲公司和A公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司與A公司2015年度有關資料如下：（1）甲公司2015年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權，并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元，發(fā)行日每股市價為2.95元，甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元，其中股本為300000萬元，資本公積為490000萬元，其他綜合收益10000萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為90000萬元。（2）A公司在購買日股東權益總額為32000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元；存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元；固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外，A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。（3）甲公司2015年實現(xiàn)凈利潤為80000萬元，向股東分配現(xiàn)金股利20000萬元，可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益600萬元（考慮所得稅后），無其他所有者權益變動。（4）A公司2015年全年實現(xiàn)凈利潤10500萬元，向股東分配現(xiàn)金股利4500萬元，計提盈余公積2000萬元.可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益1000萬元（考慮所得稅后），無其他所有者權益變動。截至2015年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；購買日發(fā)生評估增值的存貨，當年已全部實現(xiàn)對外銷售；購買日固定資產原價評估增值系公司用辦公樓增值，該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法，該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0。（5）假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，不考慮內部交易。要求：（1）編制甲公司取得A公司70%股權投資的會計分錄。（2）編制購買日在合并工作底稿中調整A公司資產、負債的分錄。（3）計算購買日合并商譽和購買日少數(shù)股東權益。（4）編制購買日抵銷分錄。（5）編制2015年12月31日合并報表中有關調整分錄和抵銷分錄。（6）計算2015年12月31日合并報表中股本、資本公積和其他綜合收益的金額。
答案：（1）借：長期股權投資-A公司29500（2.95×10000）貸：股本10000資本公積一股本溢價19500借：資本公...
問答題
2014年1月1日，金運公司向經銷商華天公司提供委托貸款8000萬元，協(xié)議約定，華天公司每年年末向金運公司支付利息，華天公司的經營策略和銷售計劃全部按照金運公司要求進行，金運公司委派人員作為華天公司銷售終端的銷售經理，且每年華天公司按照凈利潤的50%上交金運公司，作為管理費用。針對金運公司與華天公司的協(xié)議約定，說明華天公司是否納入金運公司的合并范圍。
答案：簽訂協(xié)議后構成控制，金運公司應將華天公司納入其合并范圍。理由如下：①控制的實質為：在被控制方享有實質性權力，享有來自被控...
問答題
綜合題：甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司持有B公司90%股份（系2015年以前取得），取得B公司控制權。甲公司與B公司2015年度有關資料如下：（1）2015年6月10日甲公司從B公司購進W商品200件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅），價款已支付。B公司W商品每件成本為1.6萬元。2015年甲公司將上述W商品對外銷售150件，每件銷售價格為2.2萬元（不含增值稅），年末結存W商品50件。2015年12月31日甲公司結存的W商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元。（2）2015年7月1日，B公司出售一項專利權給甲公司。該項專利在B公司的賬面價值為380萬元，銷售給甲公司的售價為500萬元。甲公司取得該專利后，預計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限，攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該專利攤銷計入管理費用。2015年12月31日該項無形資產（專利權）未發(fā)生減值跡象。至2015年12月31日，甲公司尚未支付該筆專利權價款500萬元。B公司對該項應收賬款計提壞賬準備60萬元。要求：根據(jù)上述事項，將甲公司2015年12月31日合并資產負債表部分項目的列示金額和調整金額填列下表中。單位：萬元
答案：附計算過程：①存貨合并財務報表中存貨成本=50×1.6=80（萬元），可變現(xiàn)凈值為70萬元，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值...

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