問答題

審計(jì)人員在審查某企業(yè)的“制造費(fèi)用”時(shí)，發(fā)現(xiàn)12月份的制造費(fèi)用比其他月份高出很多，審計(jì)人員決定進(jìn)一步追查。 審計(jì)人員查閱了制造費(fèi)用明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)12月20日85#憑證記載車間進(jìn)行大修理，修理費(fèi)用20萬元全部未付。會(huì)計(jì)分錄如下： 
借：制造費(fèi)用——修理費(fèi)  200000 
貸：應(yīng)付賬款——××工程公司  200000  
在記賬憑證后面未附原始憑證。
審計(jì)人員詢問了相關(guān)人員，得知該企業(yè)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益較好，為了給今后留有余地，調(diào)節(jié)當(dāng)年利潤，年終以車間修理為名，虛列提供勞務(wù)單位，虛列勞務(wù)費(fèi)用20萬元，作為應(yīng)付款項(xiàng)處理。若12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，并已銷售60％。指出存在的問題，并提出改正意見。


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5.問答題

張翔和王彩兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)億利達(dá)公司的審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)： 
（1）億利達(dá)公司2008年1月1日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2008年起，分5年收取價(jià)款，每年年末收取1000萬元，合計(jì)5000萬元。該設(shè)備成本3000萬元（不考慮增值稅）。假設(shè)銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，銀行同期貸款利率為5%（實(shí)際利率也為5%）億利達(dá)公司在2008年未確認(rèn)收入，億利達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理如下（賬表單位：萬元）： 
①借：銀行存款  1000  
貸：長期應(yīng)收款 1000           
②借：分期收款發(fā)出商品  3000       
貸：庫存商品           3000 
（2）2008年4月30日，因停止生產(chǎn)新產(chǎn)品，億利達(dá)公司不再需要ⅹ設(shè)備，并決定將ⅹ設(shè)備與泰山公司的一批甲材料進(jìn)行交換，換入的甲材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。億利達(dá)公司用于生產(chǎn)新產(chǎn)品的ⅹ設(shè)備賬面原價(jià)為120萬元，至2007年末，該設(shè)備已提折舊18萬元，可收回金額96萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。雙方協(xié)定設(shè)備的公允價(jià)值80萬元，換入原材料的發(fā)票上注明的銷售價(jià)為60萬元，增值稅額為10.2萬元，億利達(dá)公司收到補(bǔ)價(jià)9.8萬元。會(huì)計(jì)資料顯示，億利達(dá)公司對(duì)此項(xiàng)交易進(jìn)行了如下賬務(wù)處理（賬表單位：萬元）： 
①借：固定資產(chǎn)清理                 96 
固定資產(chǎn)減值                   6       
累計(jì)折舊                      18 
貸：固定資產(chǎn)                          120 
②借：原材料                                60 
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       10.2 
銀行存款                                  9.8
營業(yè)外支出                               16 
貸：固定資產(chǎn)清理                              96 
要求：根據(jù)資料，請(qǐng)分別替張翔和王彩兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出億利達(dá)公司存在的問題，并直接列示調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄不考慮對(duì)億利達(dá)公司2008年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。