資料（四）
項目合伙人甲復(fù)核審計項目組成員的審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)如下事項：
1．A公司于20×2年1月1日從某物流公司（非關(guān)聯(lián)公司）租入一個倉庫。租賃合同約定的租期為2年，每月租金10萬元，前3個月免租，2年租金總額為210萬元。A公司于20×2年支付了4月份至12月份的租金90萬元，并將其全額計人當(dāng)期損益。項目組成員檢查了租賃合同、租賃費(fèi)發(fā)票和付款憑證，據(jù)此確認(rèn)A公司于20×2年度對上述倉庫租賃確認(rèn)租賃費(fèi)用90萬元不存在錯報。
2．根據(jù)董事會的決議，A公司于20×2年12月31日與W公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于20×3年2月向W公司交付一臺舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價格為200萬元。該設(shè)備賬面原值為350萬元，截至20×2年12月31日已累計計提折舊200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司預(yù)計交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用10萬元，于20×2年12月31日將該設(shè)備賬面價值調(diào)整為190萬元，并自該日起不再計提折舊。項目組成員檢查了該舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議和A公司預(yù)計處置費(fèi)用的依據(jù)，據(jù)此確認(rèn)該項設(shè)備于20×2年12月31日的賬面價值不存在錯報。
3．A公司的借款均為一般借款。項目組成員在對A公司20×2年度在建工程的借款利息資本化金額進(jìn)行合理性測試時，將A公司20×2年末在建工程余額與其20×2年度一般借款加權(quán)平均利率相乘，發(fā)現(xiàn)計算得出的金額大于A公司于20×2年度在建工程中實際資本化的借款利息金額。項目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司20×2年度在建工程借款利息資本化金額偏低，建議A公司進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
4．根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況，A公司于20×2年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從直線法改為雙倍余額遞減法。A公司對于上述變更均采用未來適用法進(jìn)行會計處理。項目組成員認(rèn)為：折舊年限的變更屬于會計估計變更，對此項變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理是適當(dāng)?shù)?；折舊方法的變更應(yīng)當(dāng)屬于會計政策變更，應(yīng)當(dāng)對此項變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。項目組成員建議A公司對上述折舊方法變更按照追溯調(diào)整法進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
5．A公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管。20×2年12月31日，A公司派人赴該物流公司對有關(guān)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表。由于該物流公司的倉庫在外地，項目組未在20×2年末對該物流公司代為保管的A公司有關(guān)原材料實施監(jiān)盤程序。A公司向項目組提供了上述原材料于20×2年12月31日的盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表記錄與A公司20×2年12月31日的賬面記錄無差異，組成員據(jù)此得出結(jié)論：“該物流公司代為保管的原材料于20×2年12月31日的實際結(jié)存與賬面記錄無差異。”
6．項目組成員就A公司20×2年12月31日的應(yīng)收賬款余額向若干經(jīng)銷商寄發(fā)詢證函。由于某經(jīng)銷商一直未回函，項目組要求A公司財務(wù)部人員與該經(jīng)銷商聯(lián)絡(luò)以協(xié)助催收回函。幾天后，財務(wù)部人員告知項目組，該經(jīng)銷商曾在一周前寄出回函，但由于回函地址填列不全而被退回，經(jīng)銷商現(xiàn)已將該回函直接寄至A公司財務(wù)部。財務(wù)人員隨后將該經(jīng)銷商的回函原件交給了項目組?；睾Y(jié)果顯示函證信息相符，項目組成員據(jù)此認(rèn)定A公司于20×2年12月31日對該經(jīng)銷商的應(yīng)收賬款余額無差異。