2012年1月，甲會計師事務(wù)所首次接受委托審計戊公司2011年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定進行審計，審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）針對銷售交易重復(fù)入賬產(chǎn)生的高估錯報，注冊會計師先從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊會計師對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據(jù)，例如外部運輸單位出具的運輸單據(jù)、客戶簽發(fā)的訂貨單據(jù)和到貨簽收記錄等。（2）針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨產(chǎn)生的高估錯報，注冊會計師從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細賬。
（3）針對下期銷售收入提前至本期入賬而產(chǎn)生的高估收入，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。
（4）結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。
要求：逐項指出A注冊會計師實施的實質(zhì)性程序是否存在不當之處，如果存在請簡要說明理由。
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A．要求每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表
B．檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名
C．檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名
D．重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致
A．未曾發(fā)貨卻已登記入賬
B．銷售交易重復(fù)入賬
C．向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬
D．已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬
A．在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B．詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C．收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款
D．對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務(wù)所
最新試題
甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負責甲公司2016年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目負責人。資料一：（1）甲公司的收入確認政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入；對于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。（2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。（3）2016年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6．8元人民幣。資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下：針對資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當之處，并簡單說明理由。
甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務(wù)報表，擬于2013年4月1日出具審計報告。財務(wù)報表整體的重要性為25萬元。資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：針對資料三第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列控制的設(shè)計是否存在缺陷。如認為存在缺陷，簡要說明理由。
N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？
針對上述第（2）至（4）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
針對資料三（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對應(yīng)的是識別的哪一項重大錯報風險，并簡要說明理由。
對于資料三，結(jié)合資料一中利潤表，分析資產(chǎn)減值損失項目是否正常；如果不正常，請分析會涉及資產(chǎn)減值損失的哪項認定的重大錯報風險，同時請為A注冊會計師提出審計調(diào)整建議。
被審計單位采取的銷售方式不同，確認銷售的時點也是不同的，針對以下銷售方式，注冊會計師應(yīng)實施的審計措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>
甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會計師事務(wù)所負責甲公司2014年度財務(wù)報表審計，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。資料一：（1）甲公司的收入確認政策為：對于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認單時確認收入；對于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時確認收入。（2）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號分別以D和E開頭。（3）2014年12月31日，中國人民銀行公布的人民幣對美元匯率為1美元=6．8元人民幣。資料二：A注冊會計師選取4個應(yīng)收賬款明細賬戶，對截至2014年12月31日的余額實施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：審計說明：（1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實際收到該筆款項，并記人2015年應(yīng)收賬款明細賬中。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實施進一步的審計程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價款3000萬元），同時確認了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯報，無需實施進一步的審計程序。（3）回函由丁公司直接傳真至本所?；睾瘺]有差異，無需實施進一步的審計程序。（4）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，并確認這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序。針對資料二中的審計說明（1）至（4）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否恰當。如不恰當，簡要說明理由并提出改進建議。
A注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元針對資料中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由。