A、0
B、24
C、32
D、50
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A、1125
B、1575
C、1800
D、450
A、4700萬(wàn)元
B、4000萬(wàn)元
C、5700萬(wàn)元
D、5300萬(wàn)元
甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于20×7年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更:
(1)由于公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得,對(duì)某棟出租辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓20×7年年初賬面余額為1500萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元,未發(fā)生減值,變更日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。
(2)由于市場(chǎng)上出現(xiàn)更為先進(jìn)的替代產(chǎn)品,企業(yè)將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為5年,折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為0,截至變更日已經(jīng)計(jì)提折舊60萬(wàn),計(jì)提減值40萬(wàn),變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為240萬(wàn)元。
(3)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。(1-2題)
A、對(duì)于出租辦公樓后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更
B、對(duì)于出租辦公樓后續(xù)計(jì)量模式變更影響期初留存收益的金額為700萬(wàn)元
C、對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更
D、由于所得稅核算方法變更固定資產(chǎn)應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元
E、甲公司針對(duì)上述政策變更對(duì)期初留存收益的影響金額為710萬(wàn)元
最新試題
下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中承租方的會(huì)計(jì)處理,正確的有()。
綜合題:甲公司2015年至2017年發(fā)生下列與租賃有關(guān)的業(yè)務(wù):(1)甲公司2015年1月1日以融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備,租金總額為150萬(wàn)元,合同約定租賃期開(kāi)始日預(yù)付60萬(wàn)元,以后每年年末支付30萬(wàn)元,分三年于2017年12月31日全部付清租金,假設(shè)銀行同期貸款利率為10%。已知:(P/A,10%,3)=2.4869。(2)2015年1月31日,甲公司將生產(chǎn)車間使用的一臺(tái)A設(shè)備按720萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備的公允價(jià)值為720萬(wàn)元,賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元,已提折舊400萬(wàn)元。同時(shí)又簽訂了一份融資租賃協(xié)議將設(shè)備租回(仍用于生產(chǎn)車間),租賃期為5年,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2015年1月1日,甲公司將一套公允價(jià)值為6200萬(wàn)元的全新辦公用房,按照5800萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司,并立即簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同,從乙公司租回該辦公用房,租期為4年。辦公用房原賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定,在租賃期的每年年末支付租金120萬(wàn)元。市場(chǎng)上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金170萬(wàn)元。要求:(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司2015年1月1日租入固定資產(chǎn)、2015年12月31日至2017年12月31日支付租金、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),編制甲公司2015年1月31日售后租回、2015年2月至12月累計(jì)計(jì)提折舊和攤銷遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3),編制甲公司2015年1月1日售后租回、2015年12月31日支付租金及攤銷遞延收益的會(huì)計(jì)分錄。
承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>
樂(lè)信公司與美林公司2012年12月末簽訂一項(xiàng)融資租賃合同,合同標(biāo)的資產(chǎn)為一條生產(chǎn)線,租賃期開(kāi)始日為2013年1月1日,租期10年,樂(lè)信公司每年年末支付租金130萬(wàn)元,樂(lè)信公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元,擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元,租賃期開(kāi)始日美林公司估計(jì)的資產(chǎn)余值為70萬(wàn)元,當(dāng)日資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元,實(shí)際利率為8%,不考慮其他因素,則下列說(shuō)法正確的有()。[(P/A,8%,10)=6.7101;(P/F,8%,10)=0.4632]
2015年1月1日,甲公司與乙公司簽一項(xiàng)訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定,甲公司將其辦公樓以9000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,同時(shí)甲公司自2015年1月1日至2019年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓,但每年年末需支付乙公司租金600萬(wàn)元,期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日,該辦公樓賬面原值為12000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年;同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為11000萬(wàn)元;市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金1040萬(wàn)元。2015年1月2日.甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng),并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。
飛樂(lè)公司為家電生產(chǎn)企業(yè),隨著國(guó)家家電下鄉(xiāng)和以舊換新政策的持續(xù)實(shí)施,飛樂(lè)公司產(chǎn)品銷量連續(xù)增長(zhǎng),至2013年年末太陽(yáng)能熱水器銷量已達(dá)到生產(chǎn)線最大產(chǎn)能,遂決定擴(kuò)大生產(chǎn)能力、租入一條新的太陽(yáng)能熱水器生產(chǎn)線。2013年年末,飛樂(lè)公司面臨兩種方案可供選擇。方案一:與乙租賃公司(以下簡(jiǎn)稱"乙公司")簽訂協(xié)議租入生產(chǎn)線。租賃期為2013年12月31日至2017年12月31日,2014年至2017年每年年末支付租金600萬(wàn)元。租賃期滿時(shí),A生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為300萬(wàn)元,均由飛樂(lè)公司自行擔(dān)保。租賃合同年利率為6%,飛樂(lè)公司無(wú)法獲知乙公司的租賃內(nèi)含利率。2013年12月31日,該生產(chǎn)線在乙公司的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元,公允價(jià)值也為2500萬(wàn)元,已使用3年,預(yù)計(jì)尚可使用5年。2017年12月31日,飛樂(lè)公司將A生產(chǎn)設(shè)備歸還給乙公司。方案二:與丙公司簽訂協(xié)議租入生產(chǎn)線。丙公司原為家電生產(chǎn)企業(yè),近年主業(yè)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)電腦及相關(guān)部件,導(dǎo)致生產(chǎn)線閑置。租賃期為2013年12月31日至2015年12月31日,2013年至2015年,每年年末支付租金500萬(wàn)元。丙公司該生產(chǎn)線賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元,已經(jīng)使用3年,預(yù)計(jì)尚可使用5年。2015年12月31日租賃期滿時(shí)歸還資產(chǎn)。假設(shè)兩條生產(chǎn)線型號(hào)、生產(chǎn)能力及新舊程度完全相同。2013年12月31日,生產(chǎn)線運(yùn)抵飛樂(lè)公司當(dāng)日即可投入使用;生產(chǎn)線生產(chǎn)的熱水器于生產(chǎn)當(dāng)年全部對(duì)外出售。飛樂(lè)公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊。另外,飛樂(lè)公司正在籌備上市,為滿足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的連續(xù)三年盈利要求(2014年為第三年),公司暫緩考慮長(zhǎng)期指標(biāo),下年經(jīng)營(yíng)首要目標(biāo)是當(dāng)年盈利最大化。[(P/A,6%,4)=3.4651;(P/F,6%,4)=0.7921;(P/A,2%,4)=3.8077;(P/F,2%,4)=0.9238]要求:(1)以飛樂(lè)公司2014年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ),分別對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行分析,說(shuō)明飛樂(lè)公司應(yīng)作出的選擇。(2)如果飛樂(lè)公司選擇方案一,編制飛樂(lè)公司2017年年末租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;如果飛樂(lè)公司選擇方案二,編制丙公司2015年與租賃事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)如果飛樂(lè)公司選擇方案一,計(jì)算乙公司的租賃內(nèi)含利率并編制其在2014年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(結(jié)果保留兩位小數(shù),金額單位用"萬(wàn)元"表示)。
下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。
甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值220萬(wàn)元,租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為300萬(wàn)元,發(fā)生的初始直接費(fèi)用為10萬(wàn)元。設(shè)備租入后,共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)10萬(wàn)元,其中,從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料2萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為8年,租賃期滿后歸甲公司擁有,安裝完成后預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊,則甲公司該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。
2013年1月1日,M公司將一項(xiàng)辦公用設(shè)備銷售給和玉公司,售價(jià)為500萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為500萬(wàn)元,已使用1年,已提折舊50萬(wàn)元,當(dāng)日的公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為475萬(wàn)元。雙方于當(dāng)日簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同,約定M公司將設(shè)備租回,租期為2年,每年年末M公司支付租金125萬(wàn)元,租賃期開(kāi)始日為2013年1月1日。已知M公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。假定不考慮其他因素,下列關(guān)于該售后租回業(yè)務(wù)對(duì)M公司2013年報(bào)表各項(xiàng)目影響的表述中,正確的有()。
甲公司將一臺(tái)公允價(jià)值為400萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備以融資租賃方式出租給乙公司,租賃合同規(guī)定的年利率為7%。雙方簽訂合同規(guī)定:租賃期為3年,每年年末支付當(dāng)年租金120萬(wàn)元;與承租人有關(guān)的擔(dān)保余值30萬(wàn)元,此外乙公司另支付了設(shè)備運(yùn)輸和安裝費(fèi)用10萬(wàn)元;使用過(guò)程中另需支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。不考慮其他因素,乙公司該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的最低租賃付款額是()萬(wàn)元。