AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè),適用的所得稅稅率為15%,2011年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè),且所得稅稅率將變更為25%。
(1)2011年1月1日期初余額資料:遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認(rèn)的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認(rèn)的)。
(2)2011年12月31日期末余額資料:交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元,計稅基礎(chǔ)為1000萬元;預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)為0萬元。
(3)除上述項目外,該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。
(4)2011年稅前會計利潤為1000萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元;遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元;遞延所得稅負(fù)債25萬元
C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元;遞延所得稅資產(chǎn)0
D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬元;遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬元
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甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備,預(yù)計使用年限5年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元,適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A、遞延所得稅資產(chǎn)余額4.5萬元
B、遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬元
C、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元
D、應(yīng)交所得稅為250萬元
甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備,預(yù)計使用年限5年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元,適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A、25萬元
B、30萬元
C、5萬元
D、120萬元
A公司所得稅稅率為25%,有關(guān)房屋對外出租資料如下:
(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租,該房屋的成本為750萬元,預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用4年,企業(yè)按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值,均為600萬元。
(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值,A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。
(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。
(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。
A、2010年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84.375萬元
B、2010年遞延所得稅費用為84.375萬元
C、2010年應(yīng)交所得稅為250萬元
D、2010年所得稅費用為250萬元
最新試題
編制甲公司2008年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。
甲公司2×16年實現(xiàn)利潤總額500萬元,適用的所得稅稅率為25%,甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元,業(yè)務(wù)招待費超支10萬元,國債利息收入30萬元,甲公司2×16年年初“預(yù)計負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬元,當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費用15萬元,當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。不考慮其他因素,甲公司2×16年度凈利潤為()萬元。
甲公司持有乙公司40%股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2×16年1月1日購入,其初始投資成本為3000萬元,初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元,甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有()。
下列項目中,會影響所得稅費用的有()。
甲公司2×16年1月8日發(fā)行公允價值為1000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn),乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為600萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,則甲公司購買日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。
甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租,成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×16年12月31日,已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元,其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ),稅法規(guī)定的折舊年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元,適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有()。
確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計稅基礎(chǔ),同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ),計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。
甲公司適用所得稅稅率為15%,其2×16年發(fā)生的交易或事項中,會計與稅法處理存在差異的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元,稅法規(guī)定將其計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2×16年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×16年所得稅的處理中,正確的有()。
A公司2×14年12月31日購入一臺價值400萬元的設(shè)備,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0。會計采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法與會計規(guī)定的預(yù)計使用期限和預(yù)計凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年A公司因該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。
甲公司于2×15年12月31日將其某自用房屋用于對外出租,該房屋的成本為750萬元,預(yù)計使用年限為20年,轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用4年,甲公司按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,預(yù)計能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值,甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量,轉(zhuǎn)換日,該房屋的公允價值為800萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。同時,稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×16年12月31日的公允價值為900萬元。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,適用的所得稅稅率為15%,從2×17年開始,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司下列會計處理中正確的有()。