多項(xiàng)選擇題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額,20×4年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。
(1)20×4年1月1日,以1022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元,票面年利率為50A,年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。
(2)20×4年4月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款1500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。
(3)20×4年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出,發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除,超過(guò)部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。
(4)20×4年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元,按照稅法規(guī)定,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

下列有關(guān)甲公司對(duì)20×4年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中,正確的有()。

A.對(duì)于國(guó)債利息收入,應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬(wàn)元
B.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬(wàn)元
C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),不需要進(jìn)行納稅調(diào)整
D.對(duì)于廣告費(fèi)支出,應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬(wàn)元


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1.多項(xiàng)選擇題下列有關(guān)盈余公積的說(shuō)法,表述正確的有()。

A.企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí),首先應(yīng)以稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定盈余公積金
B.公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,在提取法定公積金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損
C.盈余公積可以用于擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
D.企業(yè)以提取盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),應(yīng)由股東大會(huì)提議并最終批準(zhǔn)方可生效

2.多項(xiàng)選擇題

甲公司為上市公司,是M集團(tuán)下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)20×1年1月1日,甲公司用銀行存款8200萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日,乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元。其中:股本為6000萬(wàn)元,資本公積為1000萬(wàn)元,盈余公積為300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。假定合并之前,甲公司“資本公積-股本溢價(jià)”余額為3000萬(wàn)元,不考慮所得稅等因素。
①乙公司20X1年度相對(duì)于M集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,提取盈余公積100萬(wàn)元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
②甲公司20X1年1月1日無(wú)應(yīng)收乙公司賬款;20×1年12月31日,應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2)20×1年4月2日,甲公司與丙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并,適用的所得稅稅率為25%,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。
①甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià),20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中:股本為6000萬(wàn)元,資本公積為1000萬(wàn)元,盈余公積為300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。
②丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有-項(xiàng)資產(chǎn)存在差異,即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元,公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定-致。

下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中,正確的有()。

A.購(gòu)買(mǎi)日為20×1年6月30日
B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元
C.購(gòu)買(mǎi)目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元
D.購(gòu)買(mǎi)日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬(wàn)元
E.購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

3.多項(xiàng)選擇題

甲公司為上市公司,是M集團(tuán)下的子公司。20×1年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。
(1)20×1年1月1日,甲公司用銀行存款8200萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入同一集團(tuán)下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日,乙公司相對(duì)于M集團(tuán)而言的賬面所有者權(quán)益為10000萬(wàn)元。其中:股本為6000萬(wàn)元,資本公積為1000萬(wàn)元,盈余公積為300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。假定合并之前,甲公司“資本公積-股本溢價(jià)”余額為3000萬(wàn)元,不考慮所得稅等因素。
①乙公司20X1年度相對(duì)于M集團(tuán)而言實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,提取盈余公積100萬(wàn)元;20×1年宣告分派20X0年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
②甲公司20X1年1月1日無(wú)應(yīng)收乙公司賬款;20×1年12月31日,應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(2)20×1年4月2日,甲公司與丙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。該合并采用應(yīng)稅合并,適用的所得稅稅率為25%,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。
①甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià),20×1年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元,其中:股本為6000萬(wàn)元,資本公積為1000萬(wàn)元,盈余公積為300萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為2700萬(wàn)元。
②丁公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有-項(xiàng)資產(chǎn)存在差異,即固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元,公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。丁公司該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未來(lái)仍可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定-致。

下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會(huì)計(jì)處理,表述正確的有()。

A.抵消的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為8600萬(wàn)元
B.抵消處理對(duì)合并報(bào)表所有者權(quán)益項(xiàng)目的影響額為-10460萬(wàn)元
C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬(wàn)元
D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬(wàn)元
E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-90萬(wàn)元

4.單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益
B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí),以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股,應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股
C.本期新發(fā)行的普通股,應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)
D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí),應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

7.單項(xiàng)選擇題

甲公司為生產(chǎn)型企業(yè),系增值稅-般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2010年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。
(1)甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件0.05萬(wàn)元(不含增值稅),每件成本為0.03萬(wàn)元,代銷合同規(guī)定,乙公司按0.05萬(wàn)元的價(jià)格銷售給顧客,甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。2010年12月31日收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單,注明已銷售A商品800件。
(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價(jià)為每件5萬(wàn)元(不含增值稅),每件成本為3萬(wàn)元,代銷合同規(guī)定,丙公司可自行定價(jià),未對(duì)外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單,注明已銷售B商品的60件。
(3)甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價(jià)為每件1萬(wàn)元(不含增值稅),每件成本為0.8萬(wàn)元,代銷合同規(guī)定,丙公司按1.2萬(wàn)元的單價(jià)銷售給顧客,若1年內(nèi)未售出,可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開(kāi)來(lái)的代銷清單,注明已銷售C商品的400件。

甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元
B.1440萬(wàn)元
C.740萬(wàn)元
D.1550萬(wàn)元

8.單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中,不正確的是()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品,委托方一般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
B.視同買(mǎi)斷方式下,如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明,受托方在取得代銷商品后,無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利,均與委托方無(wú)關(guān),在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí),委托方不需要進(jìn)行任何賬務(wù)處理
C.視同買(mǎi)斷方式下,若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān),委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入
D.收取手續(xù)費(fèi)方式下,受托方應(yīng)在商品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

9.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于變更記賬本位幣的說(shuō)法中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的,應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣
B.企業(yè)變更記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由
C.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化
D.在變更記賬本位幣時(shí),由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用