問答題

A公司2013年的財務報表于2014年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳也于當日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。
(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂-項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收人。
(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了-項質押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將-項可供出售權益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產(chǎn)，確認投資收益200萬元，經(jīng)查年末此金融資產(chǎn)公允價值為400萬元。
(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產(chǎn)的某項產(chǎn)品侵犯了其專利權為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經(jīng)核實后認為很可能承擔該義務，但是A公司認定該侵權行為的發(fā)生與第三方M公司有關，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務處理：借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預計負債100萬元，同時確認了相應的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應納稅所得額。資產(chǎn)負債表報出之前尚未進行終審判決。
(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該股票的市場價格為2美元/股，當日即期匯率為1美元-6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元=6.50元人民幣。A公司年末確認了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務費用”151.5萬元人民幣。A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均-致。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。
(2)計算經(jīng)過更正處理后，A公司實際應交所得稅的金額，并計算上述調整除所得稅調整外對資產(chǎn)的影響金額。(不考慮未分配利潤的結轉分錄)。


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2.多項選擇題下列關于收入的確認說法正確的有()。

A.宣傳媒介的收費應于相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認為收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認為收入
C.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，應在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入
D.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，通常應在收到價款時確認為收入

6.多項選擇題企業(yè)以回購的公司普通股股票進行股權激勵，則下列說法中正確的有()。

A.回購公司普通股應沖減股本金額
B.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認相應的資本公積金額
C.在等待期按照期權在每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計算應確認的成本費用
D.行權日應轉銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按差額計入資本公積(股本溢價)

7.多項選擇題下列說法中，正確的有()。

A.當資產(chǎn)的計稅基礎小于賬面價值時需要確認遞延所得稅資產(chǎn)
B.因集團內(nèi)部債權債務往來在個別報表中形成的遞延所得稅在合并報表中應該抵消
C.期末因稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)的調整均應計入所得稅費用
D.直接計入所有者權益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債不影響所得稅費用

8.多項選擇題下列關于稀釋每股收益的說法中正確的有()。

A.企業(yè)存在的可轉換公司債券的增量股每股收益-定不為0
B.企業(yè)發(fā)行行權價格小于市場價格的認股權證對虧損企業(yè)具有反稀釋性
C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格低于當期普通股市場平均價格時對虧損企業(yè)具有稀釋性
D.企業(yè)存在多項稀釋性潛在普通股時需單獨考慮各自的稀釋性