您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
最新試題
下列各項(xiàng)中,可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。
雪繽紛冷飲有限責(zé)任公司(以下簡稱雪繽紛公司)主要從事冷飲的生產(chǎn)及銷售。雪繽紛公司聘請中興會計師事務(wù)所為其審計2013年度財務(wù)報表。按照稅前利潤的5%確定財務(wù)報表整體的重要性水平為60萬元。資料一:(1)2013年9月信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,自2013年10月起利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,于每月末自動生成存貨賬齡報告。在以前年度,利用G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。雪繽紛公司的會計政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準(zhǔn)備。(2)2013年度,雪繽紛公司主要原材料奶油價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格,雪繽紛公司適當(dāng)增加部分新供應(yīng)商,供應(yīng)商數(shù)量由2012年末的40家增加到2013年末的45家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后,所有新增供應(yīng)商的信息被輸入采購系統(tǒng)的供應(yīng)商信息主文檔。以前年度審計中對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)相關(guān)的控制測試未發(fā)現(xiàn)控制缺陷。(3)2013年夏季氣溫較往年偏低,且隨著各種渠道宣傳健康講座等,市民的健康意識逐步提升,認(rèn)為水果比冰飲更為健康。(4)雪繽紛公司舉辦的各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到六個月。財務(wù)部根據(jù)市場部上報的經(jīng)批準(zhǔn)的促銷活動預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。雪繽紛公司的市場營銷管理制度規(guī)定,市場部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷活動結(jié)束后一個月內(nèi)統(tǒng)計該促銷活動的實(shí)際支出,并辦理核算手續(xù),財務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)預(yù)提費(fèi)用。(5)2013年5月至9月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒有明顯變化,銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時工。這與注冊會計師在以前年度了解的情況一致。(6)與以前年度相比,雪繽紛公司2013年度固定資產(chǎn)未大幅變動,與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。資料二:針對資料一第(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
針對了解被審計單位及其環(huán)境的目的,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
在應(yīng)對僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
以下審計程序中,屬于風(fēng)險評估程序的有()。
針對資料六,結(jié)合資料二,指出資料六中注冊會計師的判斷是否存在不當(dāng)之處,并簡要說明理由。
ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),并委派A注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在了解甲公司及其環(huán)境的過程中,遇到如下事項(xiàng):(1)了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,可以為確定在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時所使用的預(yù)期值提供重要基礎(chǔ)。(2)分析程序可以用于風(fēng)險評估程序,用于了解被審計單位及其環(huán)境,包括了解內(nèi)部控制。(3)注冊會計師通過風(fēng)險評估程序,評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險,以采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施用來防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中存在的舞弊和錯誤。(4)如果注冊會計師并不打算信賴針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制,這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。(5)了解內(nèi)部控制和控制測試是不同的審計程序,各自實(shí)現(xiàn)不同的審計目的,任何情況下對控制的了解和評價都不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。根據(jù)事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)指出各事項(xiàng)的表述是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡要說明理由。
下列事項(xiàng)中,屬于了解被審汁單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有()。
在了解內(nèi)部控制時,注冊會計師通常不實(shí)施的審計程序是()。
下列有關(guān)內(nèi)部控制與控制測試的表述中,正確的有()。