問答題

甲注冊會計師負(fù)責(zé)A上市公司的2010年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下面是部分抽取的財務(wù)報表項目。在此基礎(chǔ)上，需要考慮函證程序?qū)τ谙嚓P(guān)交易或余額的適用性。
要求：
確定甲注冊會計師下列的每類交易與賬戶是否適用函證程序。對于適用函證程序的，請直接在下表相應(yīng)的位置畫“√”(必須100%函證、一般應(yīng)抽樣函證或根據(jù)具體情況決定是否函證)，并指出適宜的函證方式(在下表相應(yīng)的空格中填寫積極式或消極式)


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1.多項選擇題實際運用實質(zhì)性程序的分析程序時，對使用數(shù)據(jù)的可靠性的考慮因素有（）

A．可獲得信息的來源
B．可獲得信息的可比性
C．可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
D．與信息編制相關(guān)的控制

2.多項選擇題A&C會計師事務(wù)所承接了X上市公司的2010年度財務(wù)報表審計工作。注冊會計師W負(fù)責(zé)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的審計，并擬采用實質(zhì)性分析程序。在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師W應(yīng)當(dāng)做到（）

A．對與主營業(yè)務(wù)收入項目認(rèn)定的審計中，注冊會計師W應(yīng)當(dāng)考慮針對所涉及認(rèn)定評估的重大錯報風(fēng)險和已經(jīng)實施的細(xì)節(jié)測試(如有)，確定特定實質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性
B．注冊會計師W應(yīng)當(dāng)考慮與銷售業(yè)務(wù)編制相關(guān)的內(nèi)部控制，評價在對已記錄的應(yīng)收賬款的金額作出預(yù)期時使用數(shù)據(jù)的可靠性
C．對與主營業(yè)務(wù)收入項目認(rèn)定的審計中，注冊會計師W應(yīng)當(dāng)對已記錄營業(yè)收入的金額作出預(yù)期，并評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報，只考慮單項重大的錯報，不考慮單項雖不重大但連同其他錯報可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的錯報
D．對與主營業(yè)務(wù)收入項目認(rèn)定的審計中，確定已記錄主營業(yè)務(wù)收入的金額與預(yù)期值之間可接受的且無需按審計準(zhǔn)則要求作進一步調(diào)查的差異額

3.多項選擇題風(fēng)險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化，因此風(fēng)險評估程序中運用的分析程序具有的特點有（）

A．所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強
B．所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析
C．在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都不足以提供很高的保證水平
D．分析的對象主要是財務(wù)報表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系。

4.多項選擇題在審計過程中，使用分析程序是強制要求的有（）

A．風(fēng)險評估程序
B．實質(zhì)性程序
C．控制測試
D．總體復(fù)核

5.多項選擇題下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）

A．對以電子形式收到的回函(如傳真或電子郵件)，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難
確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險
B．采用積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠
C．函證所獲取的審計證據(jù)的可靠性主要取決于注冊會計師設(shè)計詢證函、實施函證程序和評價函證結(jié)果等程序的適當(dāng)性
D．在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況