問(wèn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了W上市公司的2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),U注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在控制測(cè)試中,U注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,部分做法摘錄如下:
(1)為測(cè)試2010年度庫(kù)存商品發(fā)出控制是否有效運(yùn)行,將2010年2月1日到2010年11月30日的出庫(kù)單界定為測(cè)試總體。
(2)為測(cè)試2010年度銷售單的信用審批控制是否有效運(yùn)行,將銷售單缺乏信用部門人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。
(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí),由于所選中的1張憑證金額較小,改用別的憑證代替。
(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì),同時(shí)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的存貨項(xiàng)目可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后,發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí),控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”,U注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為3%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受該控制運(yùn)行有效。
要求:
針對(duì)上述資料的每個(gè)事項(xiàng),逐項(xiàng)指出U注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。


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2.問(wèn)答題

A&B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),為了確定甲公司貨幣資金是否真實(shí)、完整,會(huì)計(jì)處理是否正確,M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從甲公司2010年開(kāi)具的轉(zhuǎn)賬支票的存根中選取若干張,核對(duì)相關(guān)原始憑證,并檢查會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。甲公司2010年共開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的轉(zhuǎn)賬支票4000張,轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼為第2001號(hào)至第6000號(hào),M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從中選取10張支票樣本。隨機(jī)數(shù)表(部分)列示如下:

要求:
(1)針對(duì)資料二,假定M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼一一對(duì)應(yīng),確定第(3)列第(3)行為起點(diǎn),選號(hào)路線為自上而下、自左而右。請(qǐng)代M和N注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定選取的10張支票樣本的支票號(hào)碼分別為多少?
(2)如果上述10筆支票的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為450萬(wàn)元,假定甲公司2010年度開(kāi)出的支票賬面價(jià)值為50000萬(wàn)元并假定誤差與賬面價(jià)值不成比例關(guān)系,請(qǐng)運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司2010年度支票的總體實(shí)際價(jià)值(要求列示計(jì)算過(guò)程)。

3.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所助理人員進(jìn)行PPS抽樣的培訓(xùn),下列選項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的觀點(diǎn),正確的有()

A.PPS抽樣對(duì)零余額或負(fù)余額的選取,不需在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮
B.PPS抽樣有時(shí)樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的方法更小,能夠在獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本
C.PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額
D.PPS抽樣對(duì)于高估和低估的錯(cuò)報(bào)都適用

4.多項(xiàng)選擇題在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣方法中,常采用的幾種方法有()

A.均值估計(jì)抽樣
B.差額估計(jì)抽樣
C.隨意選樣
D.PPS抽樣

5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄控制測(cè)試中審計(jì)抽樣所實(shí)施的審計(jì)程序,記錄的內(nèi)容有()

A.對(duì)所測(cè)試的設(shè)定控制的描述
B.對(duì)樣本的評(píng)價(jià)及總體結(jié)論摘要
C.樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的解釋,以及關(guān)于樣本結(jié)構(gòu)是否支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的結(jié)論
D.偏差的性質(zhì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)偏差的定性分析,以及樣本評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)其他審計(jì)程序的影響