甲股份有限公司(本題下稱"甲公司")適用的所得稅稅率為33%,對所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司2005年年末結(jié)賬時(shí),需要對下列交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會計(jì)處理:
(1)2005年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元,按賬齡分析應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。
2005年1月1日,應(yīng)收賬款余額為7600萬元,壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元;2005年壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元(為本年核銷的應(yīng)收賬款),貸方發(fā)生額為40萬元(為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備)。
(2)2005年12月31日,甲公司存貨的賬面成本為8560萬元,其具體情況如下:
①A產(chǎn)品3000件,每件成本為1萬元,賬面成本總額為3000萬元,其中2000件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同,銷售價(jià)格為每件1.2萬元;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2005年12月31日的市場價(jià)格為每件1.1萬元,預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2800套,每套成本為0.7萬元,賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2005年12月31日的市場價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品,預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
③C配件1200套,每套成本為3萬元,賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的,1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2005年12月31日的市場價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2005年12月31日的市場價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品,預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元,預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2005年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2005年1月1日,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備),2005年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。
(3)2005年12月31日,甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試的有關(guān)情況如下:
①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元,系2002年10月20日購入,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,2005年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元,累計(jì)折舊為260萬元。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為120萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬元,系2001年12月18日購入,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日,該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元,此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為870萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元,系2002年12月22日購入,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元,此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2005年12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為325萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
其他有關(guān)資料如下:
(1)甲公司2005年在未對上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵減時(shí)間性差異".
(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定,按應(yīng)收賬款期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以從應(yīng)納稅所得額中扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(3)假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測試后,其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。
(5)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求:
(1)對上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷;對于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng),進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。
(2)根據(jù)資產(chǎn)(3)中①,計(jì)算X設(shè)備2006年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(3)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額,并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。
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A.中期會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會計(jì)報(bào)表相一致的會計(jì)政策
B.中期會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制
C.中期會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
D.對于會計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入,在中期會計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理
E.對于會計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的費(fèi)用,在中期會計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)提方法處理
A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤
B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露
C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露
D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式
E.編制合并會計(jì)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并會計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息
A.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
B.通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
C.直接和通過子公司合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)
D.擁有其35%的權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)
E.擁有其50%的權(quán)益性資本并與另一投資者簽訂協(xié)議代行其表決權(quán)的被投資企業(yè)
A.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容
B.會計(jì)估計(jì)變更的原因和日期
C.會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期對損益的影響金額
D.會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由
E.會計(jì)估計(jì)變更對年初未分配利潤的累積影響數(shù)
A.對以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正
B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計(jì)政策變更
D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限
E.對當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策
A.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的,應(yīng)對其予以披露
B.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的,應(yīng)對其予以披露
C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的,不需要披露
D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但無法可靠計(jì)量的,需要對期予以披露
E.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的,應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)
A.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入建造成本
B.為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入建造成本
C.為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額,不應(yīng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息
D.為購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本
E.購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過個(gè)3月的,中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本
A.流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
B.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)
C.給予購貨方的商業(yè)折扣
D.計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息
E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失
A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊
B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊
C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊
D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊
E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊
最新試題
政府會計(jì)主體盤盈的固定資產(chǎn),按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的,其成本按照評估價(jià)值確定;未經(jīng)資產(chǎn)評估的,其成本入賬成本依據(jù)為()。
無形資產(chǎn),是指政府會計(jì)主體控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),包括()。
某事業(yè)單位擴(kuò)建辦公樓,辦公樓賬面金額為2000萬元,已提折舊800萬元,擴(kuò)建費(fèi)用共計(jì)200萬元以銀行存款支付,工程完工交付使用時(shí),固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。
無形資產(chǎn)披露時(shí),屬于政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有()。
與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。
不考慮其他因素,下列無形資產(chǎn)中不需要攤銷的有()。
下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,不正確的是()。
政府會計(jì)主體無償調(diào)入的無形資產(chǎn),其成本入賬金額為()
政府會計(jì)主體自行建造的固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為()。
政府會計(jì)主體外購的無形資產(chǎn),其成本不包括()。