計(jì)算題:
甲股份有限公司1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元,適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素,自1999年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購入并投入使用,原價為810000元,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為10000元,采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定,該套設(shè)備的使用年限為8年,并按直線法計(jì)提折舊。
(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯:①1999年2月份購入一批管理用低值易耗品,價款6000元,誤記為固定資產(chǎn),至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷的方法,至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。②1998年三月3日購入的一項(xiàng)專利權(quán),價款15000元,會計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年,但1999年未予攤銷。③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品,符合銷售收入確認(rèn)條件,已經(jīng)確認(rèn)收入300000元,但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn),在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項(xiàng)銷售成本。
要求:
(1)計(jì)算1999年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額,以及上述會計(jì)估計(jì)變更對1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤的影響額,并列出計(jì)算過程。
(2)編制上述會計(jì)差錯更正相關(guān)的會計(jì)分錄(不考慮所作分錄對所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的,應(yīng)寫出明細(xì)科目)