單項(xiàng)選擇題

甲公司2010年12月21日購(gòu)入某生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為720萬(wàn)元,增值稅稅額為122.4萬(wàn)元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi),購(gòu)入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
會(huì)計(jì)處理時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法認(rèn)定的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照年限平均法計(jì)提折舊。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題

2012年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。

A.576
B.432
C.720
D.405


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2.問答題

A公司為B公司的母公司,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),A公司2012年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,其主要內(nèi)容為:A公司向其子公司B公司80名管理人員每人授予100份股票期權(quán),行權(quán)條件為B公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)12%;截至2013年12月31日,兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率大道14%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起,每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從A公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日B公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金,行權(quán)期為2年。
B公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)10%,本年度沒有管理人員離職。該年年末,A公司預(yù)計(jì)B公司截止2013年12月31日,兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到14%,未來1年將有8名管理人員離職。
2013年10月20日,A公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予B公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償持有現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的B公司管理人員共計(jì)200000元。2013年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前,B公司有5名管理人員離職。
每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下:2012年1月1日為21元;2012年12月31日為24元;2013年10月20日為25元。
要求:
(1)判斷A公司和B公司應(yīng)當(dāng)分別作為何種方式的股份支付進(jìn)行賬務(wù)處理。
(2)計(jì)算2012年因該股份支付協(xié)議合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,管理費(fèi)用,資本公積的金額。
(3)編制2013年10月20日A公司和B公司有關(guān)取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,同時(shí)編制A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表與該業(yè)務(wù)相關(guān)的消分錄。
(答案中的金額單位用元表示)

3.問答題

計(jì)算題:
2012年1月1日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),大海上市公司(以下簡(jiǎn)稱大海公司)與其100名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定:
①大海公司向100名高級(jí)管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán),行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,且大海公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到20%;
②符合行權(quán)條件后,每持有1股股票期權(quán)可以自2015年1月1日起1年內(nèi),以每股15元的價(jià)格購(gòu)買大海公司1股普通股股票,超過行權(quán)期未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。大海公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為21元。2012年至2015年,大海公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下:
(1)2012年,大海公司有4名高級(jí)管理人員離開公司,本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為25%。該年年末,大海公司預(yù)計(jì)未來2年將有4名高級(jí)管理人員離開公司,預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到21%;每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為24元。
(2)2013年,大海公司有2名高級(jí)管理人員離開公司,本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為25%。該年年末,大海公司預(yù)計(jì)未來1年將有1名高級(jí)管理人員離開公司,預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到23%;每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為27元。
(3)2014年,大海公司沒有高級(jí)管理人員離開公司,本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為20%。該年年末,每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為25元。
(4)2015年1月,大海公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股,共支付款項(xiàng)2000萬(wàn)元,作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。
(5)2015年3月,94名高級(jí)管理人員全部行權(quán),大海公司共收到款項(xiàng)1410萬(wàn)元,相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。
要求:
(1)計(jì)算大海公司2012年、2013年、2014年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制大海公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制大海公司高級(jí)管理人員2015年行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

5.多項(xiàng)選擇題

2012年12月20日,大海公司授予其每位員工100份股票期權(quán),授予日的合約約定其員工自2013年1月1日在公司連續(xù)服務(wù)3年,可以在3年后購(gòu)入本公司股票,購(gòu)買價(jià)格為2元/股。
假設(shè)授予日該股票期權(quán)的公允價(jià)值無法可靠取得。大海公司員工共100人,2013年離職5人,預(yù)計(jì)三年離職率共計(jì)為10%,年末每股市價(jià)為5元/股;2014年離職6人,預(yù)計(jì)三年離職率共計(jì)15%,每股市價(jià)為8元/股。
假定大海公司于2015年10月1日按照7元/股支付給職工,以回購(gòu)其權(quán)益工具。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列有關(guān)內(nèi)在價(jià)值的表述中,正確的有()

A.內(nèi)在價(jià)值是指交易雙方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值,與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額
B.內(nèi)在價(jià)值是指交易雙方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值,是資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益成份的公允價(jià)值
C.2013年年末每份期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為5元
D.2013年年末每份期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為3元
E.2014年年末每份期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值為6元