府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè),公司于2008年1月~2011年2月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目,發(fā)生相
關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán),合同記載總價(jià)款17000萬元,并規(guī)定2008年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺,于2009年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè),被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。
(3)2010年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元,根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95%,剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年,建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元,向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元,其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元,已取得相關(guān)憑證。
(5)2010年4月開始銷售,可售總面積為45000m2,截止2010年8月底銷售面積為40500m2,取得收入40500萬元;尚余4500m2房屋未銷售。
(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對此提出異議。
(7)2011年2月底,公司將剩余4500m2房屋打包銷售,收取價(jià)款4320萬元。(其他相關(guān)資料:①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;③教育費(fèi)附加征收率為3%;④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%)
要求:
根據(jù)上述資料,按序號(hào)回答下列問題,如有計(jì)算,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。
(2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí),對繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?
(3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。
(4)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。
(5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí),對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
(6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(7)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。
(8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。
(9)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
(10)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。
(11)計(jì)算2011年2月公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅。
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電子設(shè)備的最低折舊年限是()
下列支出中,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。
汽車的最低折舊年限是()
某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6000萬元(含相關(guān)費(fèi)用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價(jià)值1000萬元的安裝工程分包給乙企業(yè),并簽訂分包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()。
下列關(guān)于印花稅的說法中,正確的有()。
計(jì)算問答題:某賓館經(jīng)營餐飲、住宿、歌舞娛樂、商品銷售業(yè)務(wù),并能分賬核算兼營業(yè)務(wù),是增值稅小規(guī)模納稅人,3月收入情況如下:(1)餐廳現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲收入為20萬元,另有加收的15%的服務(wù)費(fèi)收入3萬元;(2)歌廳取得門票收入2萬元,酒水飲料收入5萬元;(3)客房住宿收入10萬元,因旅客不慎毀壞浴缸,收取房費(fèi)之外賠償金0.3萬元;(4)小賣部銷售商品收入3.09萬元。(已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)的營業(yè)稅稅率為20%)要求:(1)該賓館當(dāng)月餐廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(2)該賓館當(dāng)月歌廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(3)該賓館當(dāng)月客房收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(4)該賓館當(dāng)月小賣部收入應(yīng)納的增值稅。
某日化廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品,化妝品的最高價(jià)210元/箱、平均價(jià)200元/箱(均為不含稅價(jià)格)。2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)進(jìn)口一批口紅,支付貨價(jià)58萬元,運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元,繳納關(guān)稅3萬元,消費(fèi)稅稅率30%,委托小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)至本企業(yè)倉庫發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;進(jìn)口一輛商務(wù)客車用于福利部門,支付貨價(jià)35萬元,境外運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬元,商務(wù)客車的關(guān)稅為5萬元,消費(fèi)稅稅率為5%,繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。(2)向農(nóng)戶收購鮮蘆薈,收購憑證124張,合計(jì)注明價(jià)款25萬元,日化廠直接將其運(yùn)往A企業(yè)加工普通護(hù)膚品,日化廠支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月收回,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)10萬元、增值稅額1.7萬元。(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)胭脂,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額20萬元;從B生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)香粉,取得專用發(fā)票,注明不含稅價(jià)款212萬元,支付運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元,取得了增值稅專用發(fā)票。購進(jìn)其他材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額140萬元、增值稅額23.8萬元,其他材料運(yùn)輸途中損失了4%,經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失;從某超市購進(jìn)勞保用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額10萬元。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,向商場銷售取得不含稅銷售額200萬元,由于貨款收回及時(shí),給予商場2%的折扣,實(shí)際取得收入196萬元,委托小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,支付不含稅銷貨運(yùn)輸費(fèi)用6萬元,并取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店化妝品1批,取得不含稅銷售額80萬元,并取得專賣店延期付款利息收入2.34萬元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護(hù)膚品一批,取得不含稅銷售額120萬元,優(yōu)質(zhì)費(fèi)5.85萬元,開具普通發(fā)票。(5)將600箱化妝品換取原材料,合同規(guī)定,日化廠按平均價(jià)計(jì)價(jià),供貨方等價(jià)提供原材料,雙方均按合同規(guī)定的價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。(6)將500箱化妝品和護(hù)膚品組成套裝,對外銷售,取得不含稅收入15萬元(其中護(hù)膚品每箱對外售價(jià)100元);將1箱化妝品節(jié)日分給職工作福利。(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批,收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元,另外,贈(zèng)送5箱自產(chǎn)化妝品給影視公司試用。(8)本期自某再生資源經(jīng)營單位購進(jìn)一批再生物資,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款11.76萬元,委托小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸,發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。(9)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣,本期期初庫存外購化妝品賬面價(jià)格為15萬元。期末庫存外購化妝品為零。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位:萬元)。(1)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(2)進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅;(3)本期可以抵扣已納消費(fèi)稅;(4)購進(jìn)再生物資業(yè)務(wù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;(5)以物易物業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(6)本期實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;(7)本期銷項(xiàng)稅;(8)該企業(yè)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅;(9)該企業(yè)本期國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
綜合題:某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè),2014年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元,其他業(yè)務(wù)收入2300萬元,營業(yè)外收入1200萬元,主營業(yè)務(wù)成本6000萬元,其他業(yè)務(wù)成本1300萬元,營業(yè)外支出800萬元,營業(yè)稅金及附加420萬元,銷售費(fèi)用1800萬元,管理費(fèi)用1200萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元,投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)。"營業(yè)外支出"中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬元。每臺(tái)設(shè)備市場售價(jià)為140萬元(不含增值稅),成本為100萬元。(2)向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值(計(jì)稅基礎(chǔ))為500萬元的專利技術(shù),取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元,該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。(3)實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元,發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù),發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。(4)發(fā)生廣告支出1542萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元,其中有20萬元未取得合法票據(jù)。(5)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng),對研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元(含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元、專門用于研發(fā)活動(dòng)儀器的維修費(fèi)5萬元)。(6)就2013年稅后利潤向全體股東分配股息1000萬元,9月另向境外股東支付軟件服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)50萬元。(7)10月單獨(dú)提供技術(shù)咨詢服務(wù)實(shí)現(xiàn)收入10.6萬元,開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元,增值稅稅額0.6萬元,款項(xiàng)尚未收到,企業(yè)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入10萬元,增值稅銷項(xiàng)稅0.6萬元。(其他相關(guān)資料:企業(yè)為增值稅一般納稅人,除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)扣繳的增值稅稅額、預(yù)提所得稅稅額。(7)業(yè)務(wù)(7)提供技術(shù)咨詢服務(wù)是否可以免征增值稅,并說明理由。(8)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。
王某將其擁有的一處房產(chǎn)給李某,雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中,正確的有()。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對按規(guī)定需核定納稅人應(yīng)納所得稅額的,有權(quán)采取下列方法核定征收企業(yè)所得稅()。