問答題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表,審計工作底稿中與內部控制相關的部分內容摘錄如下:
(1)甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關控制在2013年度審計中經測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化,審計項目組擬繼續(xù)予以信賴,并依賴了上年審計獲取的有關這些控制運行有效的審計證據(jù)。
(2)考慮到甲公司2014年固定資產的采購主要發(fā)生在下半年,審計項目組從下半年固定資產采購中選取樣本實施控制測試。
(3)甲公司與原材料采購批準相關的控制每日運行數(shù)次,審計項目組確定樣本規(guī)模為25個??紤]到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化,審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。
(4)審計項目組對銀行存款實施了實質性程序,未發(fā)現(xiàn)錯報,因此認為甲公司與銀行存款相關的內部控制運行有效。
(5)甲公司內部控制制度規(guī)定,財務經理每月應復核銷售返利計算表,檢查銷售收入金額和返利比例是否準確,如有異常進行調查并處理,復核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表,檢查了財務經理的簽字,認為該控制運行有效。
(6)審計項目組擬信賴與固定資產折舊計提相關的自動化應用控制。因該控制在2013年度審計中測試結果滿意,且在2014年未發(fā)生變化,審計項目組僅對信息技術一般控制實施測試。

針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

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1.多項選擇題下列與控制測試有關的表述中,正確的有()

A.如果控制設計不合理,則不必實施控制測試
B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的,則應當實施控制測試
C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù),則應當實施控制測試
D.對特別風險,即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化,也應當在本次審計中實施控制測試

2.多項選擇題下列做法中,可以提高審計程序的不可預見性的有()

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

3.多項選擇題對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據(jù),注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有()

A.信息技術一般控制
B.自動化應用控制
C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制
D.旨在減輕特別風險的控制

4.多項選擇題如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù),通常還應實施的審計程序有()

A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)
B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)
C.獲取信息技術一般控制變化情況的審計證據(jù)
D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

5.多項選擇題在測試自動化應用控制的運用有效性時,注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有()

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)
B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)
C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)
D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)

6.多項選擇題在確定控制測試的范圍時,注冊會計師正確的做法有()

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.如果控制的預期偏差率較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

7.多項選擇題在確定控制測試的性質時,注冊會計師正確的做法有()

A.當擬實施的迸一步審計程序以控制測試為主時,應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平
B.根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型
C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性,應當與其他審計程序結合使用
D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制

8.多項選擇題如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,A注冊會計師通??紤]的因素有()

A.控制環(huán)境
B.評估的重大錯報風險水平
C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度
D.擬減少實質性程序的范圍

9.多項選擇題在測試內部控制的運行有效性時,A注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有()

A.控制是否存在
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行

10.多項選擇題注冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預見性的有()

A.函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的對出口銷售實施實質性程序
B.使用計算機輔助審計技術審閱銷售及客戶賬戶
C.測試金額為負或是零的賬戶,或者余額低于以前設定的重要性水平的賬戶
D.把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲