問答題

綜合題:2014年1月2日,甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股(每股面值1元)為對價,取得同一母公司控制的乙公司60%股權,甲公司該項合并及合并后有關交易或事項如下:(1)甲公司于2014年1月2日控制乙公司,當日甲公司凈資產賬面價值為35000萬元,其中:股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元;乙公司凈資產賬面價值為8200萬元(與母公司編制合并報表的賬面價值相等,無商譽),其中:實收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。
(2)甲公司2013年至2015年與其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下:2015年10月,甲公司將生產的一批A產品出售給乙公司。該批產品在甲公司的賬面價值為1300萬元,出售給乙公司的銷售價格為1600萬元(不含增值稅額,下同)。乙公司將該商品作為存貨,至2015年12月31日尚未對集團外獨立第三方銷售,相關貨款亦未支付。甲公司對1年以內的應收賬款按余額的5%計提壞賬準備。②2015年6月20日,甲公司以銀行存款2700萬元自子公司(丙公司)購入丙公司原自用的設備作為管理用固定資產,并于當月投入使用。該設備系丙公司于2012年12月以2400萬元取得,原預計使用10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,未發(fā)生減值。甲公司取得該資產后,預計尚可使用7.5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。③2015年12月31日,甲公司存貨中包括一批原材料,系于2014年自其子公司(丁公司)購入,購入時甲公司支付1500萬元,在丁公司的賬面價值為1000萬元。2015年用該原材料生產的產品市場萎縮,甲公司停止了相關產品生產。至12月31日,甲公司估計其可變現凈值為700萬元,計提了800萬元存貨跌價準備。④2015年12月31日,甲公司有一筆應收子公司(戊公司)款項3000萬元,系2013年向戊公司銷售商品形成,戊公司已將該商品于2013年對集團外獨立第三方銷售。甲公司2014年對該筆應收賬款計提了800萬元壞賬,考慮到戊公司2015年財務狀況進一步惡化,甲公司2015年對該應收賬款進一步計提了400萬元壞賬。
(3)其他有關資料:①以2014年1月2日甲公司合并乙公司時確定的乙公司凈資產賬面價值為基礎,乙公司后續(xù)凈資產變動情況如下:2014年實現凈利潤1100萬元、其他綜合收益200萬元;2015年實現凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進行利潤分配。②本題中有關公司適用的所得稅稅率均為25%,且預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。③有關公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。④不考慮內部交易損益的影響。
要求:(1)根據上述資料,編制甲公司與各子公司2015年合并財務報表有關內部交易的抵銷分錄;
(2)編制2015年合并報表中對乙公司長期股權投資的調整分錄及抵銷分錄。


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1.問答題

綜合題:甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的所得稅稅率均為25%。甲公司持有B公司90%股份(系2015年以前取得),取得B公司控制權。甲公司與B公司2015年度有關資料如下:(1)2015年6月10日甲公司從B公司購進W商品200件,購買價格為每件2萬元(不含增值稅),價款已支付。B公司W商品每件成本為1.6萬元。2015年甲公司將上述W商品對外銷售150件,每件銷售價格為2.2萬元(不含增值稅),年末結存W商品50件。2015年12月31日甲公司結存的W商品的可變現凈值為70萬元。(2)2015年7月1日,B公司出售一項專利權給甲公司。該項專利在B公司的賬面價值為380萬元,銷售給甲公司的售價為500萬元。甲公司取得該專利后,預計尚可使用年限為10年,按照直線法攤銷,預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限,攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。該專利攤銷計入管理費用。2015年12月31日該項無形資產(專利權)未發(fā)生減值跡象。至2015年12月31日,甲公司尚未支付該筆專利權價款500萬元。B公司對該項應收賬款計提壞賬準備60萬元。要求:根據上述事項,將甲公司2015年12月31日合并資產負債表部分項目的列示金額和調整金額填列下表中。單位:萬元

2.問答題

綜合題:甲公司和A公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司與A公司2015年度有關資料如下:(1)甲公司2015年1月1日發(fā)行股票10000萬股取得A公司70%的股權,并能夠對A公司實施控制。甲公司普通股股票每股面值為1元,發(fā)行日每股市價為2.95元,甲公司另支付發(fā)行費用500萬元。甲公司對A公司投資前所有者權益總額為900000萬元,其中股本為300000萬元,資本公積為490000萬元,其他綜合收益10000萬元,盈余公積為10000萬元,未分配利潤為90000萬元。
(2)A公司在購買日股東權益總額為32000萬元,其中股本為20000萬元,資本公積為8000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為2800萬元。A公司購買日應收賬款賬面價值為3920萬元、公允價值為3820萬元;存貨的賬面價值為20000萬元、公允價值為21100萬元;固定資產賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元。除上述資產外,A公司購買日其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。購買日股東權益公允價值總額為36000萬元。
(3)甲公司2015年實現凈利潤為80000萬元,向股東分配現金股利20000萬元,可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益600萬元(考慮所得稅后),無其他所有者權益變動。
(4)A公司2015年全年實現凈利潤10500萬元,向股東分配現金股利4500萬元,計提盈余公積2000萬元.可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益1000萬元(考慮所得稅后),無其他所有者權益變動。截至2015年12月31日,應收賬款按購買日評估確認的金額收回,評估確認的壞賬已核銷;購買日發(fā)生評估增值的存貨,當年已全部實現對外銷售;購買日固定資產原價評估增值系公司用辦公樓增值,該辦公樓采用的折舊方法為年限平均法,該辦公樓剩余折舊年限為20年,預計凈殘值為0。
(5)假定甲公司和A公司在合并前不存在關聯方關系,不考慮內部交易。
要求:(1)編制甲公司取得A公司70%股權投資的會計分錄。
(2)編制購買日在合并工作底稿中調整A公司資產、負債的分錄。
(3)計算購買日合并商譽和購買日少數股東權益。
(4)編制購買日抵銷分錄。
(5)編制2015年12月31日合并報表中有關調整分錄和抵銷分錄。
(6)計算2015年12月31日合并報表中股本、資本公積和其他綜合收益的金額。

3.問答題

綜合題:A公司在2015年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購入B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日,B公司賬面所有者權益為40000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等),其中:股本為30000萬元,資本公積為1500萬元,其他綜合收益500萬元,盈余公積為800萬元,未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個公司。(1)B公司2015年度實現凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元;2015年宣告分派現金股利1000萬元,無其他所有者權益變動。
(2)A公司與B公司2015年度發(fā)生的內部交易如下:①A公司2015年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元,其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%,到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。假定不考慮票面利率與實際利率差異。工程項目于2015年7月1日開始資本化,至2015年12月31日尚未達到預定可使用狀態(tài),預計2016年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司,售價為1500萬元(不含增值稅稅額),成本為1000萬元,相關賬款已結清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2015年12月31日尚有50%未出售給集團外部單位。③B公司2015年6月30日以1000萬元的價格出售一臺管理設備給A公司,相關賬款已結清。該臺管理設備賬面原價為2000萬元,至出售日的累計折舊為1200萬元,剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設備計提折舊,折舊年限為10年,預計凈殘值為零,至出售時未計提減值準備。A公司購入這臺管理設備后,當日投入使用,以1000萬元作為固定資產的入賬價值,采用年限平均法計提折舊,折舊年限為4年,預計凈殘值為零。
(3)其他有關資料:①編制合并財務報表調整分錄和抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。②不考慮其他因素的影響。
要求:(1)編制A公司2015年個別財務報表中與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。
(2)編制該集團2015年內部債權債務、內部商品銷售和內部固定資產交易的抵銷分錄。
(3)計算合并財務報表2015年12月31日按權益法調整后的長期股權投資抵銷前的賬面余額。
(4)編制該集團公司2015年與投資業(yè)務有關的合并抵銷分錄。

4.問答題

綜合題:甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,2015年與長期股權投資和企業(yè)合并有關資料如下:(1)2015年1月20日,甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權的合同。合同規(guī)定:以丙公司2015年6月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎,協(xié)商確定對丙公司60%股權的購買價格;合同經雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權時,甲公司與乙公司不存在關聯方關系。
(2)購買丙公司60%股權的合f司執(zhí)行情況如下:①2015年3月15日,甲公司和乙公司分別召開股東大會,批準通過了該購買股權的合同。②2015年6月30日丙公司可辨認凈資產賬面價值為8400萬元,以丙公司2015年6月30日凈資產評估值為基礎,經調整后丙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元。③經協(xié)商,雙方確定丙公司60%股權的價格為5700萬元,甲公司以一棟辦公樓和一項土地使用權作為合并對價。甲公司作為對價的固定資產2015年6月30日的賬面原價為2800萬元,累計折舊為600萬元,計提的固定資產減值準備為200萬元,公允價值為4200萬元;作為對價的土地使用權2015年6月30日的賬面原價為2600萬元,累計攤銷為400萬元,計提的無形資產減值準備為200萬元,公允價值為1500萬元。2015年6月30日,甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發(fā)生的咨詢費用200萬元。④甲公司和乙公司均于2015年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)。⑤甲公司于2015年6月30日對丙公司董事會進行改組,并取得控制權。
(3)甲公司與丙公司2015年與內部交易有關的事項如下:①2015年8月10日,甲公司從丙公司購進A商品400件,購買價格為每件2萬元,價款已支付。丙公司A商品每件成本為1.6萬元。甲公司以銀行存款支付相關價款。2015年甲公司將上述A商品對外銷售300件,每件銷售價格為2.1萬元,年末結存A商品100件。2015年12月31日,甲公司結存的A商品的可變現凈值為140萬元。②2015年7月1日,丙公司出售一項專利權給甲公司。該專利權在丙公司的賬面價值為760萬元,銷售給甲公司的售價為1000萬元。甲公司取得該專利權后當月投入使用,預計尚可使用年限為10年,按照直線法攤銷,預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同,該專利權的攤銷計入管理費用。至2015年12月31日,甲公司尚未支付專利權款項1000萬元。丙公司對該項應收賬款計提壞賬準備100萬元。
(4)其他有關資料:①不考慮相關稅費。②甲公司、丙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。③本題內部交易無形資產未發(fā)生減值。
要求:(1)根據資料(1)和(2),判斷甲公司購買丙公司60%股權的企業(yè)合并類型,并說明理由。
(2)根據資料(1)和(2),計算甲公司對丙公司的合并成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和無形資產對2015年度損益的影響金額。
(3)根據資料(1)和(2),計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。
(4)計算2015年6月30日甲公司合并財務報表對丙公司投資應確認的商譽。
(5)根據資料(3),計算甲公司2015年度合并財務報表中應抵銷的營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產減值損失、營業(yè)外收入、管理費用、應收賬款、應付賬款、無形資產和存貨金額。

5.問答題

綜合題:

最新試題

2X15年10月1日,A公司和B公司分別出資1500萬元和500萬元設立C公司,A公司、B公司的持股比例分別為75%和25%。C公司為A公司的子公司。2X16年B公司對C公司增資1000萬元,增資后占C公司股權比例為35%。交易完成后,A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增資前實現凈利潤2000萬元,除此以外,不存在其他影響C公司凈資產變動的事項,不考慮所得稅等影響。下列A公司關于合并資產負債表中會計處理正確的是()。

題型:單項選擇題

甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2X15年1月2日,甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權轉讓合同。合同約定:甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權;工商變更登記手續(xù)亦于2X15年1月2日辦理完成,并于當日取得控制權。假定該交易發(fā)生前,甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。購買日,乙公司所有者權益的賬面價值為8000萬元,除一棟辦公樓評估增值800萬元之外,其他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。乙公司辦公樓預計使用年限為15年,已使用5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。自2X15年1月2日起到2X16年12月31日期間,乙公司實現凈利潤1000萬元,其他綜合收益增加100萬元,分配現金股利200萬元,無其他所有者權益變動。2X16年12月31日,甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資的10%對外出售,取得價款1100萬元。該項交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。不考慮其他因素,則甲公司下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。2X14年10月1日P公司取得S公司80%股份,能夠控制s公司的生產經營決策,形成非同一控制下企業(yè)合并。2X15年P公司實現凈利潤1000萬元,S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤200萬元;2X16年P公司實現凈利潤1200萬元,S公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤300萬元。2X15年12月1日,S公司向P公司出售一批存貨,成本為80萬元,未計提存貨跌價準備,售價為100萬元,至2X15年12月31日,P公司將上述存貨對外出售60%,剩余存貨于2X16年全部對外出售。不考慮其他因素,下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2X14年1月10日取得乙公司80%的股權,形成非同一控制下企業(yè)合并,付出對價為17200萬元,購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為19200萬元。2X16年1月1日,甲公司將其持有乙公司股權的1/4對外出售,取得價款5300萬元。出售投資當日,乙公司自甲公司取得其80%股權之日起持續(xù)計算的凈資產總額為24000萬元,乙公司個別財務報表中可辨認凈資產賬面價值為20000萬元。該項交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。甲公司2X16年合并財務報表中因出售乙公司股權應調整的資本公積為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司2X15年6月30日從集團外部取得乙公司80%的股份,對乙公司能夠實施控制。2X16年7月1日,甲公司向乙公司出售一項專利權,賬面價值為80萬元,售價為100萬元。乙公司取得該專利權后采用直線法攤銷,預計使用年限為5年,無殘值,假定攤銷額計入當期損益。2X16年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元,其他綜合收益增加額為100萬元,假定不考慮所得稅等因素的影響。2X16年合并利潤表中應確認的歸屬于少數股東的綜合收益總額為()萬元。

題型:單項選擇題

下列各項中,應納入A公司合并范圍的有()。

題型:多項選擇題

下列事項中,可認定甲公司對被投資方擁有權力的有()。

題型:多項選擇題

甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份,能夠控制乙公司財務和經營決策。2X16年6月1日,甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司,售價為600萬元(不含增值稅),成本為400萬元,未計提存貨跌價準備。至2X16年12月31日,乙公司已對外出售該批存貨的90%,結存的存貨期末未發(fā)生減值。則2X16年度合并利潤表中因該事項應列示的營業(yè)成本為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司于2X15年12月29日以2000萬元取得對乙公司80%的股權,能夠對乙公司實施控制,形成非同一控制下的企業(yè)合并,購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為1600萬元。2X16年12月31日甲公司又出資210萬元自乙公司的其他股東(集團外部非關聯方)處取得乙公司10%的股權,交易日乙公司自購買日開始持續(xù)計算凈資產賬面價值的金額(對母公司的價值)為1900萬元。不考慮所得稅和其他因素影響,假定資本公積足夠沖減。則甲公司在編制2X16年12月31日合并資產負債表時,因購買少數股權而調整的資本公積金額為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司持有乙公司80%的股權,能夠對乙公司實施控制,2X16年12月31日,乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2X16年4月1日從甲公司購入,購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用,預計使用年限為6年,預計凈殘值為0,采用直線法攤銷。甲公司該商標權原有效期為10年,取得時入賬價值為100萬元,至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。假定不考慮所得稅等因素的影響。下列會計處理中正確的有()。

題型:多項選擇題