綜合題：甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"為一家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關的業(yè)務（除特別說明外，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅）。（1）甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。
（2）甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設備，該設備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票（無息票據(jù)），商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權計提壞賬準備。
（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型設備一套，該設備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于當年起每年年術分別收取20萬元，該套設備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務。
（4）甲公司11月25日銷售給D企業(yè)一批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到該批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了一項補充條款，約定售出后3個月內(nèi)若出現(xiàn)質量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。因該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預計退貨率，至年末該批商品退回10%，對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）2012年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該項計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準備。
要求：（1）根據(jù)資料（1）和（2），分別簡述甲公司的收入確認原則。
（2）根據(jù)資料（3）和（4），分別判斷甲公司2012年度是否應確認收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應當確認收入，計算其收入金額。
（3）根據(jù)資料（5），計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應當確認的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應當確認的收入，并編制相關會計分錄。

甲公司為增強營運能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉換公司債券籌集。發(fā)生的相關交易資料如下。（1）2009年12月1日甲公司召開臨時股東大會，本次會議以記名投票方式審議通過了《關于甲公司發(fā)行可轉換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，款項于發(fā)行當日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按債券面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元。2010年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］
（2）乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價合同。乙企業(yè)合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預計2012年9月完工。最初預計的工程總成本為4000萬元，至2011年底，由于材料價格上漲等因素影響，預計工程總成本上升至5200萬元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質量優(yōu)良，甲公司同意支付獎勵款100萬元。假設不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關資料如下表所示：
（3）經(jīng)臨時股東大會授權，2010年2月9日甲公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3380萬元（其中含相關稅費20萬元）。5月28日甲公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關稅費6萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應交納的所得稅。
（4）甲公司發(fā)行可轉換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入為25萬元。
要求（答案以萬元為單位，計算結果保留兩位小數(shù)）：（1）計算甲公司發(fā)行的可轉換公司債券負債成份與權益成份的公允價值。
（2）計算甲公司新建投資項目2010年度的借款費用資本化金額。
（3）假設甲公司可轉換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉換權，計算該事項對甲公司所有者權益的影響。
（4）分析判斷建造合同業(yè)務中，影響乙企業(yè)利潤表中"營業(yè)利潤"項目的因素有哪些，并計算2010年和2011年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的金額（假設乙企業(yè)除此業(yè)務外當期未發(fā)生其他業(yè)務）。

甲公司為一家大型國有企業(yè)集團公司，2×15年度，甲公司發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）2×15年3月31日，甲公司與境外A公司的某股東簽訂股權收購協(xié)議，甲公司以110000萬元的價格收購A公司股份的80%；當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為120000萬元（考慮所得稅后），賬面價值為110000萬元。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權劃轉手續(xù)，取得了對A公司的控制權，當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為135000萬元（考慮所得稅后），賬面價值為125000萬元。收購前，甲公司與A公司之間不存在關聯(lián)方關系，甲公司與A公司采用的會計政策相同。
（2）2×15年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價格為10000萬元，增值稅銷項稅額為1700萬元，銷售成本為8000萬元；至12月31日，全部貨款未收到，甲公司為該應收賬款計提壞賬準備600萬元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2×15年累計對外銷售了其中的60%，取得銷售收入5800萬元；12月31日，B公司為尚未銷售的存貨計提存貨跌價準備100萬元。
（3）2×15年10月1日，甲公司以一項專利權交換B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權的成本為2800萬元，累計攤銷1600萬元，未計提減值準備，公允價值為1500萬元；B公司換入專利權（符合稅法規(guī)定的免稅條件）作為管理用無形資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。B公司用于交換的產(chǎn)品成本為1300萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為1400萬元，應交增值稅238萬元。甲公司另支付了138萬元給B公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末對外出售80%。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。
（4）甲公司持有C公司有表決權股份的20%，能夠對C公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2×15年11月，甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以900萬元的價格出售給C公司，C公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為10年，凈殘值為0。假定甲公司取得該項投資時，C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。C公司2×15年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，假定在確認投資收益時不考慮所得稅影響。
（5）甲公司還開展了以下股權投資業(yè)務，且已經(jīng)完成所有相關手續(xù)。①2×15年10月31日，甲公司的兩個子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個子公司分別投資20000萬元和10000萬元，D公司投資10000萬元，在境外設立合資企業(yè)E公司從事煤炭資源開發(fā)業(yè)務。甲公司通過其兩個子公司向E公司董事會委派7名董事中的4名董事。按照E公司注冊地政府相關規(guī)定，D公司能夠有權利主導E公司的相關活動并獲得可變回報。②2×15年11月30日，甲公司以現(xiàn)金50000萬元取得F公司有表決權股份的40%，F(xiàn)公司章程規(guī)定，其控制權需經(jīng)占50%以上股份的股權代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權委托管理協(xié)議，受委托管理該股東所持F公司25%股份，并取得相應的表決權。本題上述各公司均為獨立的納稅主體，除B公司適用的所得稅稅率為15%外，其他各公司適用的所得稅稅率均為25%。除題中條件外，不考慮營改增等其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司收購A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡要說明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時指出合并日（或購買日），并分別簡要說明理由。
（2）根據(jù)資料（1），確定甲公司在合并日（購買日）對A公司長期股權投資的初始投資成本；計算甲公司在合并財務報表中應確認的商譽金額。
（3）根據(jù)資料（2）和（3），編制2×15年度合并財務報表中甲公司與B公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司2×15年度個別利潤表中對C公司投資應確認的投資收益并編制相關會計分錄。
（5）根據(jù)資料（5），分別判斷甲公司是否應將E公司、F公司納入其合并財務報表范圍，并分別說明理由。

長江公司2×14年度的財務報告于2×15年3月20日批準對外報出，內(nèi)部審計人員2×15年1月份在對2×14年度財務報告審計過程中，注意到下列事項：（1）2×14年1月10日，長江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價為4500萬元，工期自2×14年1月10日起為期1年半。如果長江公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款300萬元。當年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長江公司實際發(fā)生建造成本4500萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本500萬元，工程結算合同價款4000萬元，實際收到價款3800萬元。假定工程完工進度按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。長江公司會計處理：2×14年確認主營業(yè)務收入4320萬元，結轉主營業(yè)務成本4500萬元，并進行了工程結算的會計處理。
（2）2×14年11月1日，長江公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入長江公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為22.5萬元。長江公司已于當日收到M公司支付的款項。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為18萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定長江公司于2×15年3月31日按回購日的市場價格購回全部該產(chǎn)品。長江公司將此項交易額2250萬元確認為2×14年度的主營業(yè)務收入并結轉主營業(yè)務成本1800萬元，并計入利潤表有關項目。
（3）長江公司自2×14年1月1日起，將某一管理用機器設備的折舊年限由原來的8年變更為13年，對此項變更采用未來適用法。對上述變更，長江公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為3200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截止2×14年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊1200萬元，未計提減值準備。長江公司2×14年計提折舊200萬元。
（4）2×14年6月30日，長江公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2×14年6月30日，租期為20年，年租金為1500萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為20000萬元，售價為24000萬元，預計尚可使用年限為20年。長江公司將售價24000萬元與賬面價值20000萬元的差額4000萬元直接計入了營業(yè)外收入。長江公司對辦公樓采用年限平均法計提了全年折舊，無殘值。
（5）長江公司于2×14年1月1日購入20套商品房，每套商品房購入價為200萬元，并以低于購入價20%的價格出售給20名公司高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2×14年1月1日起至少為公司服務10年。長江公司將購入價4000萬元與售價3200萬元的差額800萬元直接計入2×14年管理費用。
（6）長江公司2×14年12月31日購入認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為1.5%，準備持有至到期，當日認股權證公允價值為200萬元。長江公司購買該項分離交易可轉換公司債券支付價款2200萬元，長江公司會計處理時將支付的全部款項全部記入"持有至到期投資"科目。假定不考慮所得稅等因素的影響。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項判斷長江公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄（均按當期事項更正，不需要考慮對損益的結轉）。
（2）計算上述資料對長江公司2×14年度財務報表中營業(yè)利潤和利潤總額的調(diào)整金額（減少數(shù)以"一"表示）。

長江公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進口貨物適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2×15年年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬元，"遞延所得稅負債"科目余額為0，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提A產(chǎn)品質量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2×15年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2×15年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（1）2×15年12月8日，長江公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售價格為1800萬元，成本1200萬元；合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×15年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
（2）2×15年3月31日，長江公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，同日該寫字樓的公允價值為7000萬元。該寫字樓系2×10年12月30日購入，取得時成本為8000萬元，會計和稅法均采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為0。2×15年12月31日，該寫字樓公允價值為8000萬元。
（3）2×15年1月1日，長江公司以509.66萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期，到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
（4）2×15年度，長江公司發(fā)生廣告費9000萬元。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分準予結轉以后年度稅前扣除。
（5）2×15年度，長江公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
（6）2×15年度，長江公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
（7）2×15年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本公司普通股為對價購入黃河公司100%的凈資產(chǎn)進行吸收合并，長江公司與黃河公司不存在關聯(lián)關系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且黃河公司原股東選擇進行免稅處理。購買日黃河公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎分別為1200萬元和1000萬元。2×15年12月31日，經(jīng)減值測試，商譽未發(fā)生減值。長江公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）分項確認計量長江公司2×15年上述資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎及其產(chǎn)生的暫時性差異。
（2）計算長江公司2×15年應納稅所得額和應交所得稅。
（3）計算長江公司2×15年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額，遞延所得稅費用和所得稅費用。
（4）計算長江公司2×15年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負債余額。
（5）編制長江公司2×15年確認應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用相關的會計分錄。