綜合題：A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。
（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。
（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件，并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
（4）甲公司客戶丙公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品，在2014年年末尚未開具銷售發(fā)票，丙公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理，未實施其他審計程序。
（5）實施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：發(fā)現(xiàn)其中的500萬元存在期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。
（6）鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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A.控制測試
B.風(fēng)險評估
C.風(fēng)險應(yīng)對
D.總體復(fù)核階段
A.A公司于2013年調(diào)整賒銷信用期，將信用期普遍延長30天
B.A公司為加強應(yīng)收賬款管理，重新對客戶進行信用評級，將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天
C.2012年銷售收入以賒銷為主，2013年為增加回款，以現(xiàn)銷為主
D.2013年為鼓勵銷售，對客戶執(zhí)行銷售折扣制度
A.重要資產(chǎn)
B.可能存在舞弊的交易
C.重大關(guān)聯(lián)交易
D.金額大且賬齡長的項目
A."提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保"
B."本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息"
C."本信息既不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見"
D."接收人不能依賴函證中的信息"
A.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函
B.被審計單位登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額
C.不僅被審計單位可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證
D.被審計單位對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法
最新試題
為確定重點審計領(lǐng)域，甲注冊會計師擬實施分析程序，請對資料一進行分析，指出利潤表中的異常波動項目，并寫出分析過程（不考慮遞延所得稅的影響）。
以下有關(guān)詢證函設(shè)計與審計目標(biāo)最不相關(guān)的是（）。
針對應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實施函證程序時，如果最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函，則擬實施的替代程序不包括（）。
對資料二進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目，并寫出分析過程。（計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位）
下列各項中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因的有（）。
針對函證決策影響因素，下列說法中，錯誤的是（）。
關(guān)于函證發(fā)出前的控制措施，下列說法中，錯誤的是（）。
A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序，選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認(rèn)回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。（4）甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋，甲公司于2016年12月末銷售給2公司的一批產(chǎn)品，在2016年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認(rèn)為該解釋合理，未實施其他審計程序。（5）實施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序：對其中的500萬元查看了期后收款憑證；對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。（6）鑒于對60％應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40％的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。針對上述第（1）至（6）項，逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款的有（）。
下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（）。