單項(xiàng)選擇題在制定總體審計(jì)策略時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。

A.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)
C.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)
D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)


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2.問(wèn)答題

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華于2010年年底對(duì)昌盛公司進(jìn)行預(yù)審,包括對(duì)部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試和對(duì)部分交易、活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審中,王華發(fā)現(xiàn)以下情況,請(qǐng)代為逐一判斷被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷,相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。
(1)為使采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離,規(guī)定采購(gòu)人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來(lái)的貨物后,必須由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記,只有當(dāng)所收貨物與訂購(gòu)單一致后,采購(gòu)部門(mén)方能開(kāi)具付款憑單。
(2)采購(gòu)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí),對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。
(3)按照被審計(jì)單位與W公司簽署的購(gòu)貨合同,自被審計(jì)單位收到材料起10日內(nèi)付款者,昌盛公司可獲得10%的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所購(gòu)材料后,于18日按照購(gòu)貨發(fā)票所列金額30萬(wàn)元的90%向W公司支付了材料款。為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,昌盛公司對(duì)此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬(wàn)元、貸記銀行存款27萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。
(4)7月1日購(gòu)入并安裝價(jià)值50萬(wàn)元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺(tái),當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì),需要3個(gè)月的試運(yùn)行。在此期間內(nèi),隨時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)試,根據(jù)這一情況,昌盛公司從2010年10月1日起對(duì)該設(shè)備開(kāi)始計(jì)提折舊。
(5)昌盛公司于2010年初開(kāi)始建造一生產(chǎn)車(chē)間,10月份完工后投入使用,但由于種種原因,尚未辦理完竣工手續(xù),編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),昌盛公司對(duì)此車(chē)間仍在在建工程中反映。
(6)昌盛公司于2003年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年完工、預(yù)計(jì)使用年限為70年的辦公樓,相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2005年1月至2013年12月,2010年1月昌盛公司對(duì)此辦公樓進(jìn)行了裝修,相關(guān)的裝修費(fèi)用為1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)在未來(lái)10年內(nèi)無(wú)須再進(jìn)行裝修,昌盛公司對(duì)此次裝修計(jì)提折舊時(shí),確定計(jì)提折舊的年限為10年。
(7)昌盛公司于2010年初以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入丙公司的尚可使用年限為20年的成品倉(cāng)庫(kù)一座,租賃期限到2017年為止,昌盛公司在租入該倉(cāng)庫(kù)后,立即按照8年使用年限的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了裝修,支付的裝修費(fèi)用為80萬(wàn)元,對(duì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修,昌盛公司當(dāng)年采用直線法計(jì)提了10萬(wàn)元的折舊。
(8)昌盛公司2010年因?yàn)橐豁?xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng),導(dǎo)致了20萬(wàn)元固定資產(chǎn)清理凈收益,計(jì)入資本公積科目。

4.多項(xiàng)選擇題

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)庚公司(上市公司)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),有下列情況需作出正確的專業(yè)判斷。

為證實(shí)庚公司應(yīng)付賬款的發(fā)生記錄是否完整,應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查庚公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額,核對(duì)相應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
C.檢查庚公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確
D.檢查庚公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序,下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在連續(xù)審計(jì)情況下,應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符
B.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿
C.如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),即在首次接受審計(jì)情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì),尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí),最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額