問答題

ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2013年度的財務(wù)報表,A注冊會計師為審計項目合伙人。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2013年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項,摘錄部分事項如下:(1)發(fā)出產(chǎn)成品時,由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫,第二聯(lián)交發(fā)運部門,第三、四聯(lián)作為開發(fā)票的依據(jù)。
(2)在開具銷售發(fā)票之前,先核對裝運憑證和銷售單,然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。
(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制連續(xù)編號的訂購單。貨物運達(dá)后,驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,盤點、并檢查商品然后編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單上簽字后,將貨物移入倉儲中心加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單,月末交財務(wù)部門。
(4)財務(wù)部門審核付款憑單后,支付采購款項。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單,在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票,并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款,公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計Z負(fù)責(zé)保管。
(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單,簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。倉庫部門根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料,領(lǐng)料單通常一式三聯(lián),其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬,一聯(lián)交財務(wù)部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。
(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部,并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進行審計,出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。
要求:假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,請分別指正。


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1.問答題

ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托,負(fù)責(zé)審計甲集團2013年度集團財務(wù)報表業(yè)務(wù)。甲集團由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實體共22家構(gòu)成。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任集團項目合伙人。集團項目組根據(jù)所了解到的具體情況,擬定了審計計劃,部分摘錄如下:(1)A注冊會計師在確定組成部分時,根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則,以合并財務(wù)報表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團的組成部分,將甲集團中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團財務(wù)報表的組成部分。
(2)集團項目組以單個組成部分是否對集團具有財務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
(3)集團項目組在計劃審計工作時與組成部分注冊會計師溝通,集團項目合伙人及其所在會計師事務(wù)所對集團審計意見負(fù)責(zé),除非組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯報。
(4)基于集團審計的目的,集團項目組在計劃階段確定集團財務(wù)報表整體重要性,重要組成部分財務(wù)信息的重要性由組成部分注冊會計師確定。
(5)在制定集團總體審計策略時,集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性水平,并按照比例分配的方式,確定各組成部分的重要性水平。
(6)集團項目組在針對評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序時,決定對所有重要組成部分進行審計,對于不重要的組成部分在集團層面實施分析程序,如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項或多項審計程序。
要求:針對上述(1)至(6)項,分別指出集團項目組所擬定的審計計劃是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。

2.問答題

A注冊會計師是甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè),公司倉庫現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝,原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末,為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品,甲公司從韓國訂制了一批高檔真絲面料,該材料由甲公司負(fù)責(zé)運輸,貨物尚在運輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對存貨實施盤點,A注冊會計師根據(jù)對甲公司的了解情況,制定了存貨監(jiān)盤計劃,部分存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容摘錄如下:
(一)計劃存貨監(jiān)盤工作1.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點的結(jié)果的指令和程序,包括:(1)收集已使用的存貨盤點記錄的程序;(2)清點未使用的存貨盤點表單;(3)實施盤點和復(fù)盤程序;(4)準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度,流動緩慢(呆滯)、過時或毀損的存貨項目的程序,以及第三方擁有的存貨的程序;(5)在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法:(6)對存貨在不同地點之間的移動以及截止日前后期間出入庫的控制。3.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排2014年1月5日對甲公司倉庫庫存的所有存貨實施監(jiān)盤,以獲取盤點日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。
(二)執(zhí)行監(jiān)盤12.執(zhí)行抽盤程序:從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,或者從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄,以獲取有關(guān)盤點記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計證據(jù)。
要求:請根據(jù)以上存貨監(jiān)盤底稿的內(nèi)容,回答以下問題:(1)注冊會計師評價管理層用以記錄和控制存貨盤點的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(2)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(3)執(zhí)行抽盤程序是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),請簡要說明理由。
(4)對于實施抽盤程序發(fā)現(xiàn)的差異,注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理。
(5)在被審計單位存貨盤點結(jié)束前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤點表單及號碼記錄,請說明具體要點。

4.問答題

ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究,確立了下列業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:(1)事務(wù)所對新晉升合伙人的業(yè)績考核做出明確要求,最近3年最少引進一家新的上市實體或集團公司類別的客戶,并且連續(xù)3年所負(fù)責(zé)項目的業(yè)務(wù)收入在其本部是前3位。
(2)事務(wù)所制定了內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度,原則上每位合伙人的業(yè)務(wù)都可能被內(nèi)部抽查,如果該合伙人當(dāng)年給本部門帶來的業(yè)績排名第一名,可以免于質(zhì)量檢查。
(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定,如果審計上市實體財務(wù)報表,需要事務(wù)所挑選不參與該審計業(yè)務(wù)的人員,在出具審計報告前對審計項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價;如果事務(wù)所承接的不是上市實體財務(wù)報表審計,則可以由審計項目合伙人自行進行質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)審計工作底稿保管制度規(guī)定,為推行業(yè)務(wù)檔案電子化管理,如果紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后,應(yīng)當(dāng)保存電子底稿,原紙質(zhì)底稿無需再保存。
(5)事務(wù)所要求審計項目經(jīng)理以上員工每年簽署遵守獨立性要求的書面確認(rèn)函。
(6)對于事務(wù)所的業(yè)績評價、工薪和晉升,會計師事務(wù)所通常針對審計項目經(jīng)理級別以上的員工,制定相應(yīng)的業(yè)績評價、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡要說明理由。請?zhí)盍邢卤怼?/p>

5.多項選擇題在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性時,下列說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果
B.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時,該區(qū)間估計對于評價被審計單位管理層的點估計是適當(dāng)?shù)?br /> C.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與管理層一致的假設(shè)和方法
D.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計,直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的