甲公司擬申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度至2013年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)項(xiàng)組成員重申了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，由于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，因此大家都要及時(shí)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，協(xié)助B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?yàn)锽注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。
（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出要求，在審計(jì)報(bào)吿日后對(duì)甲公司2011年和2012年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，在審計(jì)報(bào)吿日前能夠保證對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（4）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄：①有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前已完成；③沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可。
（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需保存原紙質(zhì)記錄的審計(jì)工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，則無(wú)需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬(wàn)元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。
（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，2012年3月5日簽署了2011年度的審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月2日簽署了2012年度審計(jì)報(bào)告，甲銀行亦于2013年4月2日對(duì)外公布了該年度已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月2日提出辭職請(qǐng)求，2013年4月3日離開(kāi)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長(zhǎng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年4月3日離開(kāi)事務(wù)所加入審計(jì)客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長(zhǎng)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)后認(rèn)為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年的離職符合本所對(duì)"關(guān)鍵審計(jì)合伙人"冷卻期的要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
（3）乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2013年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
（4）XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2013年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，且在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
（5）丁公司是中國(guó)境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且對(duì)丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2013年10月購(gòu)買(mǎi)1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，這些股票市值近3000元。
（6）甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請(qǐng)XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)戊公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，請(qǐng)?zhí)钕卤怼?/p>

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2013年11月1日至7日開(kāi)始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：（1）發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門(mén)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。并將出庫(kù)單第一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門(mén)，第三、四聯(lián)作為開(kāi)發(fā)票的依據(jù)。
（2）在開(kāi)具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫(xiě)銷售發(fā)票價(jià)格。
（3）甲公司所有原材料等類似存貨的采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，盤(pán)點(diǎn)、并檢查商品然后編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)儲(chǔ)中心加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部門(mén)編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門(mén)。
（4）財(cái)務(wù)部門(mén)審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。出納Y根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋"已支付"的印章。為了方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)Z負(fù)責(zé)保管。
（5）生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料，領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。
（6）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。
要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2013年度集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)。甲集團(tuán)由1家母公司、10家全資子公司、7家采用權(quán)益法核算的合營(yíng)企業(yè)以及其他4家采用成本法核算的投資實(shí)體共22家構(gòu)成。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)所了解到的具體情況，擬定了審計(jì)計(jì)劃，部分摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍控制和被控制關(guān)系為基礎(chǔ)確定集團(tuán)的組成部分，將甲集團(tuán)中1家母公司和所下設(shè)的10家全資子公司作為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分。
（2）集團(tuán)項(xiàng)目組以單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷組成部分是否屬于重要組成部分。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)，除非組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分存在的重大錯(cuò)報(bào)。
（4）基于集團(tuán)審計(jì)的目的，集團(tuán)項(xiàng)目組在計(jì)劃階段確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，重要組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。
（5）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平。
（6）集團(tuán)項(xiàng)目組在針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，決定對(duì)所有重要組成部分進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序。
要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組所擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司為服裝加工企業(yè)，公司倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有存貨主要包括各種男裝、女裝、童裝，原材料包括布匹、羊毛、人造皮、棉線及各種輔料。2013年年末，為了在2014年夏季推出新型產(chǎn)品，甲公司從韓國(guó)訂制了一批高檔真絲面料，該材料由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，貨物尚在運(yùn)輸途中。甲公司擬于2014年1月5日對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)甲公司的了解情況，制定了存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，部分存貨監(jiān)盤(pán)底稿的內(nèi)容摘錄如下：
（一）計(jì)劃存貨監(jiān)盤(pán)工作1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序，包括：（1）收集已使用的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的程序；（2）清點(diǎn)未使用的存貨盤(pán)點(diǎn)表單；（3）實(shí)施盤(pán)點(diǎn)和復(fù)盤(pán)程序；（4）準(zhǔn)確認(rèn)定在產(chǎn)品的完工程度，流動(dòng)緩慢（呆滯）、過(guò)時(shí)或毀損的存貨項(xiàng)目的程序，以及第三方擁有的存貨的程序；（5）在適用的情況下用于估計(jì)存貨數(shù)量的方法：（6）對(duì)存貨在不同地點(diǎn)之間的移動(dòng)以及截止日前后期間出入庫(kù)的控制。3.存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排2014年1月5日對(duì)甲公司倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，以獲取盤(pán)點(diǎn)日甲公司存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。
（二）執(zhí)行監(jiān)盤(pán)12.執(zhí)行抽盤(pán)程序：從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，或者從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。
要求：請(qǐng)根據(jù)以上存貨監(jiān)盤(pán)底稿的內(nèi)容，回答以下問(wèn)題：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果的指令和程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）執(zhí)行抽盤(pán)程序是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（4）對(duì)于實(shí)施抽盤(pán)程序發(fā)現(xiàn)的差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。
（5）在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用的盤(pán)點(diǎn)表單及號(hào)碼記錄，請(qǐng)說(shuō)明具體要點(diǎn)。