單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中，不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論
B.與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)由于保證程度高，因此在制定重要性水平時(shí)會(huì)選擇更低的金額
C.有限保證鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平
D.在合理保證鑒證業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平低于有限保證鑒證業(yè)務(wù)中可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平


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1.單項(xiàng)選擇題審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位
B.注冊會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方
C.注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者
D.注冊會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者

3.單項(xiàng)選擇題注冊會(huì)計(jì)師在考慮利用專家工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容不包括（）。

A.專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
B.充分了解專家的專長領(lǐng)域
C.與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見
D.評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，能否減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

4.問答題案例華為汽車股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)對職業(yè)道德的影響及會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【案例背景】華為汽車股份有限公司（以下簡稱華為汽車）于1999年由華康集團(tuán)有限公司（以下簡稱華康集團(tuán)）獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，并于2005年首次公開發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華為汽車主要從事汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。華為汽車是哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年5月10日，哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華為汽車?yán)m(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）注冊會(huì)計(jì)師姜鵬系哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與注冊會(huì)計(jì)師張紅同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，注冊會(huì)計(jì)師張紅擔(dān)任華為汽車2014年審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2014年4月5日，姜鵬購買了華為汽車股票5000股，每股12元，由于尚未出售該股票，哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派姜鵬擔(dān)任華為汽車審計(jì)項(xiàng)目組成員。（2）審計(jì)項(xiàng)目組的前任審計(jì)項(xiàng)目合伙人林靜于1年前離開哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)聘到啟航公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。2014年4月華為汽車通過吸收合并并購了啟航公司，林靜成為華為汽車子公司（啟航公司）的高級管理人員。林靜在1年前加入啟航公司前并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并，也未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)，且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付。審計(jì)項(xiàng)目組已就林靜在啟航公司的職位與治理層進(jìn)行討論。（3）哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)華為汽車與本事務(wù)所2014年3月接受委托的審計(jì)客戶佳木汽車公司存在直接競爭關(guān)系。哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知華為汽車和佳木汽車公司，繼續(xù)與華為汽車?yán)m(xù)簽了業(yè)務(wù)約定書。（4）華鑫輪胎公司與華為汽車均為華康集團(tuán)的重要子公司。華鑫輪胎公司于2014年5月委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由華鑫輪胎公司承擔(dān)管理層職責(zé)。華鑫輪胎公司及華康集團(tuán)不是哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（5）注冊會(huì)計(jì)師張紅以低于市場10%的價(jià)格購買華為汽車2014年最新上市的汽車，該汽車上市后廣受好評，購買時(shí)，張紅一次性支付車款80萬元。（6）注冊會(huì)計(jì)師趙雯曾擔(dān)任華為汽車2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。趙雯于2014年5月10日辭職，于2014年11月底加入華為汽車擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。（7）哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人趙宇的父親持有華為汽車少量股票。截止到2014年12月31日，這些股票市值5000元。合伙人趙宇自2013年起為華為汽車下屬子公司提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，但在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。（8）哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊會(huì)計(jì)師楊海濤擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)華為汽車重要組成部分（全資子公司）的審計(jì)。（9）注冊會(huì)計(jì)師張紅擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（10）華為汽車2014年初啟用了新的存貨管理模塊信息系統(tǒng)，哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的審計(jì)項(xiàng)目組缺少這方面專業(yè)技能的人員?！景咐蟆?.針對事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（7），逐項(xiàng)指出哲誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。2.針對事項(xiàng)（8）至事項(xiàng)（10），逐項(xiàng)指出哲城會(huì)計(jì)師事務(wù)所及華為汽車審計(jì)項(xiàng)目組成員可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。
5.問答題案例正泰商業(yè)銀行貸款和擔(dān)保對獨(dú)立性的影響【案例背景】正泰商業(yè)銀行擬在上海證券交易所申請上市，擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表?！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2014年11月，正泰商業(yè)銀行在對中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評估時(shí)，發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與正泰商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師吳欣因購置新房，以其父親的名義向正泰商業(yè)銀行申辦30年期，優(yōu)惠利率5%的房屋貸款300萬元。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派吳欣為正泰商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員。（2）正泰商業(yè)銀行是正泰集團(tuán)（系上市公司）的重要子公司。正泰集團(tuán)不是中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員石磊的妻子因在正泰集團(tuán)擔(dān)任銷售部總監(jiān)而獲得正泰集團(tuán)股票期權(quán)。（3）2014年9月，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的借款程序、條款和條件，向正泰商業(yè)銀行以抵押貸款方式借款200萬元（該貸款對正泰商業(yè)銀行和中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響并不重大），用于購置辦公用房。（4）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝目前兼任正泰商業(yè)銀行的獨(dú)立董事。（5）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到注冊會(huì)計(jì)師趙江對正泰商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為正泰商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目成員。趙江在2014年5月前曾擔(dān)任正泰商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理。（6）注冊會(huì)計(jì)師陳敏自2008年以來一直協(xié)助正泰商業(yè)銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派陳敏為正泰商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人。（7）審計(jì)小組成員注冊會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2008年度起一直在正泰商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接正泰商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派于浩為正泰商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。（8）正泰商業(yè)銀行管理層向中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出，由于正泰商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部的人員對上市的要求理解不透徹，希望中天會(huì)計(jì)事務(wù)所能推薦一名經(jīng)驗(yàn)豐富的人員幫助正泰商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門編制上市審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)信息。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬安排審計(jì)一部經(jīng)理姜?jiǎng)P負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。（9）注冊會(huì)計(jì)師張敏擔(dān)任正泰銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。張敏曾按正常商業(yè)條件在正泰銀行開立賬戶，并于2014年10月購買20000元正泰銀行公開發(fā)行的六個(gè)月期保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品?！景咐蟆酷槍ι鲜銮闆r，逐項(xiàng)判斷是否可能對中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。