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問答題
【簡答題】ABC會計師事務所任承接了D集團公司2013年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：（1）在制定集團總體審計策略時，由集團項目組和組成部分注冊會計師共同確定集團財務報表整體的重要性。（2）集團項目組決定通過參與組成部分注冊會計師的工作，實施追加的風險評估程序和對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊會計師不具有獨立性。（3）在與集團管理層商定審計業(yè)務約定條款時，ABC會計師事務所要求D集團承諾將監(jiān)管機構與其所有組成部分就財務報告事項進行的重要溝通全部告知集團項目組。（4）對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。要求：（1）請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請簡要說明理由。（2）如果集團項目組評價，由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組應如何處理？
答案：
（1）事項（1）有缺陷。集團項目組應對集團財務報表負總責，因此集團財務報表整體的重要性應由集團項目組確定。事項（2）有缺...
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問答題
【簡答題】ABC會計師事務所審計M公司2014年度財務報表，在測試與應收票據(jù)相關的內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）應收票據(jù)保管員甲同時負責登記應收票據(jù)明細賬；（2）金額在20萬元以下的應收票據(jù)貼現(xiàn)由財務經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；（3）在處理應收票據(jù)或辦理應收票據(jù)貼現(xiàn)時，在得到相應審批授權后，由不負責保管應收票據(jù)及登記應收票據(jù)明細賬的丁來辦理。要求：（1）請分別說明上述內(nèi)部控制的有關政策與措施是否存在缺陷，對于存在缺陷的事項，請?zhí)岢龈倪M建議。（2）請設計三種能夠證明應收票據(jù)存在的細節(jié)測試程序，簡要說明即可。
答案：
（1）事項（1）存在缺陷，應當由不負責登記應收票據(jù)明細賬的人員來保管應收票據(jù)；事項（2）存在缺陷，對總經(jīng)理應設置審批上限...
問答題
【簡答題】
注冊會計師測試Y公司2013年12月31日應收賬款余額的存在性和總價值。注冊會計師對應收賬款的存在性和計價認定有關的重大錯報風險進行了評估，認為重大錯報風險為低水平；同時通過分析程序，注冊會計師也合理確信應收賬款不存在重大的低估。2013年12月31日應收賬款明細賬顯示其有210個顧客，賬面余額為10000萬元，其中有10個金額超過50萬元的賬戶，共計2000萬元；不存在應收賬款貸方余額的明細賬戶，其他明細賬戶的余額均在30萬元到50萬元之間。注冊會計師決定對這余額較大的10個賬戶進行百分之百檢查，其他明細賬戶使用非統(tǒng)計抽樣函證應收賬款賬面余額，注冊會計師不擬對應收賬款的存在性與計價認定實施與函證目標相同的其他實質(zhì)性程序。注冊會計師確定的可容忍錯報為500萬元，預計應收賬款的錯報為100萬元。
要求：
（1）確定應收賬款函證的樣本量。
（2）假定注冊會計師計算確定抽取30個賬戶（不含超過50萬元的大額項目）進行測試。審定結(jié)果如下：
注冊會計師檢查了所發(fā)現(xiàn)的錯報，這些錯報都是由會計流程中的普通錯誤所導致的，每個樣本錯報金額相差不大，注冊會計師準備采用差異法估計總體錯報金額。請計算應收賬款總體錯報金額。如果注冊會計師建議Y公司調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報，Y公司管理層也接受了的注冊會計師的調(diào)整意見，注冊會計師是否能接受總體，如不接受應當采取何種措施？
答案：
(1)確定應收賬款函證的樣本量。 樣本規(guī)模=（總體賬面金額÷可容忍錯報）×保證系數(shù)=(10000-2000)÷500×2...
