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某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,為居民企業(yè)。2011年發(fā)生相關業(yè)務如下(1)銷售產(chǎn)品取得收入8000萬元,債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元);應扣除的銷售成本5100萬元,繳納增值稅600萬元,城建稅及附加60萬元。(2)發(fā)生銷售費用1400萬元,其中廣告費800萬元,業(yè)務宣傳費450萬元;發(fā)生財務費用200萬元,其中支付向某企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)借款2000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%);發(fā)生管理費用1100萬元,其中用新產(chǎn)品的研發(fā)費用為400萬元。(3)2009、2010兩個年度經(jīng)稅務機關確認的虧損分別為70萬元和40萬元。(4)2011年度分別在A、B兩國分別設立兩個全資子公司。其中A國子公司當年虧損30萬美元,B國子公司當年應納稅所得額50萬美元,并已在當?shù)匕?0%的稅率繳納了所得稅。(說明:該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤全部匯回;1美元=6.32元人民幣。)根據(jù)上述資料,請按順序計算下列有關納稅事項(1)計算應納稅所得額時準予扣除的銷售費用和財務費用;(2)計算2011年境內(nèi)應納稅所得額;(3)計算2011年境內(nèi)、外的應納所得稅額;(4)計算從B國分回的境外所得應予抵免的稅額;(5)計算該企業(yè)當年實際應繳的企業(yè)所得稅額。
某制藥企業(yè)2012年2月進行2011年度的企業(yè)所得稅納稅申報時,計算全年的銷售收入5000萬元,全年應納稅所得額800萬元,扣除1-11月預繳的所得稅200萬元,補繳所得稅0萬元。經(jīng)稅務機關查證,發(fā)現(xiàn)以下問題(1)2011年7月對一幢辦公樓進行裝修,該辦公樓原值80萬,已提足折舊,9月份完工,共裝修費用20萬,計入管理費用,在稅前一次性扣除(假設預計尚可使用5年)。(2)購買國債利息收入20萬元,計入應納稅所得額。(3)管理費用中業(yè)務招待費15萬元、營業(yè)費用中業(yè)務招待費性質(zhì)支出10萬元,全部稅前扣除。(4)營業(yè)費用中廣告費支出500萬元,企業(yè)調(diào)增應納稅所得額100萬元。(5)2011年4月購入一項專利技術價值240萬元,稅法規(guī)定按10年直線攤銷,該企業(yè)一次性計入管理費用稅前扣除。請分析說明該企業(yè)所得稅納稅申報時是否有誤,應如何進行納稅調(diào)整,并計算調(diào)整后應補交的企業(yè)所得稅。
某市辦稅服務廳征收員小王對天地藥業(yè)有限公司提供2011年度的企業(yè)所得稅匯算清繳審核時,企業(yè)提供了納稅申報表和有關財務會計資料,該公司現(xiàn)有職工125人,固定資產(chǎn)原值為600萬元,其中:機器設備為400萬元,生產(chǎn)用房150萬元,非生產(chǎn)用房50萬元。2011年度企業(yè)會計報表的有關數(shù)據(jù)如下(1)企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度計算的產(chǎn)品銷售收入為900萬元,利潤總額為300萬元,其中:銷售利潤270萬元,國庫劵的利息收入30萬元;(2)計入成本、費用的實發(fā)工資總額為391萬元,撥繳職工工會經(jīng)費7.82萬元、支出職工福利費58.65萬元、職工教育經(jīng)費11.73萬元;(3)業(yè)務招待費6萬元;(4)環(huán)保部門罰款10萬元;(5)向另一家企業(yè)支付贊助費5萬元;(6)通過國家機關向教育事業(yè)捐款100萬元;(7)企業(yè)對600萬元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計提了折舊。(稅法允許的年折舊率分別為機器設備8%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用房4%。)要求:如果你是辦稅服務廳小王,請審核計算該企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。
某市制造企業(yè)歷年來經(jīng)濟效益都不錯,2009年度利潤下滑較多,經(jīng)稅務部門檢查,除了企業(yè)市場競爭激烈,材料價格上漲外,發(fā)現(xiàn)以下問題:本年度企業(yè)對車間進行大規(guī)模的修理,支付給某私營建安公司200000元勞務費,會計處理為:借:制造費用200000貸:應付賬款200000同時另外支付結算余款:借:管理費用11200貸:銀行存款11200但是經(jīng)過內(nèi)查外調(diào),發(fā)現(xiàn)企業(yè)今年沒有修理車間的任務,支付的現(xiàn)金屬于企業(yè)支付某私營建安公司開取發(fā)票的稅金和手續(xù)費。該企業(yè)上年12月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫,并經(jīng)確認庫存商品已經(jīng)銷售60%。指出以上業(yè)務處理存在的問題以及應該如何查補該企業(yè)的企業(yè)所得稅。
某市飲料生產(chǎn)有限責任公司2011年7月5日銷售舊倉庫一幢,按合同規(guī)定取得銷售收入850萬元。倉庫4年前造價原值為520萬元,已提取折舊43萬元。銷售時該倉庫的重置價值認定為880萬元,經(jīng)有關權力機構確認該房還有六成新。該項業(yè)務公司只做了下列會計處理:借:銀行存款850貸:盈余公積850請計算企業(yè)該業(yè)務應補繳的企業(yè)所得稅。(保留到元)
藍采和花卉種植公司,會計核算執(zhí)行新準則,適用的增值稅率為13%,運費抵扣適用7%稅率。2011年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入7800萬元,房屋出租收入760萬元,就扣除的成本、費用、稅金共計8500萬元,實現(xiàn)會計利潤60萬元。2011年底聘請會計師事務所審核,發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題(1)2011年6月稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)去年少記收入,做出補繳稅款3萬元。罰款1.5萬元的處理,企業(yè)已支付并在2011年利潤總額中扣除;(2)當年10月直接銷售花卉給某單位,開普通發(fā)票取得含稅收入100萬元,支付運費15萬元并取得發(fā)票,企業(yè)未做會計和稅務處理;(3)在營業(yè)外支出賬戶中反映:通過公益團體向當?shù)匦W捐贈100萬元,通過公司形象代言人向某中學捐贈20萬元(4)11月購置節(jié)能用水專用設備一臺,取得專用發(fā)票,注明價款100萬元,稅款17萬元,該設備在優(yōu)惠目錄中。根據(jù)上述資料,回答下列問題:(1)計算該企業(yè)(1)(2)項業(yè)務應調(diào)增的應納稅所得額;(2)計算該企業(yè)可以扣除的公益性捐贈金額;(3)計算其2011年應納稅所得額;(4)計算其2011年實際應繳納的所得稅額。
關于旅行社費用稅前扣除問題正確的是()。
請指出以上處理存在的問題以及正確處理的辦法。
存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應依據(jù)以下證據(jù)材料確認()。
下列各項納稅人申報企業(yè)所得稅的做法中,正確的有()。