甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2013年3月31日,2012年度所得稅匯算清繳于2013年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2012年年初未分配利潤為36.145萬元;2012年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元(假設(shè)該金額不包含下列各會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅)。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
(1)2013年1月1日,甲公司決定改用公允價(jià)值模式對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,該辦公樓于2010年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租,采用成本模式計(jì)量,入賬價(jià)值1800萬元。預(yù)計(jì)使用年限15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2012年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元,2012年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定,按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。
(2)2013年1月10日發(fā)現(xiàn),甲公司于2012年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約,已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,但上年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理,該合同約定:2013年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件,如果甲公司不能按時(shí)交貨,將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2012年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí),生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲,預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定,該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。
(3)2013年1月20日發(fā)現(xiàn),甲公司2012年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。
(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同,合同約定甲公司于2012年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使丙公司發(fā)生重大損失,丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決,甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2013年2月9日,經(jīng)法院一審判決,甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬元,甲公司不再上訴,并于2013年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
根據(jù)以上資料,回答下列問題。
A.借:其他應(yīng)付款5000000貸:銀行存款5000000
B.借:遞延所得稅負(fù)債1000000貸:以前年度損益調(diào)整1000000
C.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1250000貸:以前年度損益調(diào)整1250000
D.借:盈余公積75000貸:利潤分配-未分配利潤75000
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某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式,2014年年初調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額為()萬元。
甲公司2010年12月31日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備,原價(jià)1890萬元,原估計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值90萬元,按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素以及更新辦公設(shè)施的原因,已不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊,于2015年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為45萬元,所得稅稅率各年均為25%。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更使本年度凈利潤減少了()萬元。
資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債合計(jì)為()萬元。
A公司2014年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2012年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為300萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,使用年限為10年,無凈殘值。A公司對此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定A公司適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。
由于上述事項(xiàng),甲公司2011年利潤表"營業(yè)利潤"項(xiàng)目"本期金額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn),2011年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元,所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用,甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%,公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),甲公司在2012年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為()萬元。
某企業(yè)2014年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2015年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出,2015年1月10日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,客戶將2014年12月10日購入的一大批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回,下列說法中正確的是()。
甲股份有限公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2012年3月30日,實(shí)際對外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有().
由于上述事項(xiàng),甲公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表"資產(chǎn)合計(jì)"項(xiàng)目"期末余額"應(yīng)調(diào)增()萬元。
甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。