ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū),系增值稅一般納稅人,屬于高新技術(shù)企業(yè)(2012年12月已通過(guò)相關(guān)部門(mén)的重新認(rèn)定,獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)),從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2015年4月,誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進(jìn)行審核,獲得下列資料:1.2014年度相關(guān)資料
(1)基本情況:2014年度公司取得含稅收入5850萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)850萬(wàn)元,納稅調(diào)增項(xiàng)目為:業(yè)務(wù)招待費(fèi)17.2萬(wàn)元,納稅調(diào)減項(xiàng)目為:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除500萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額=850+17.2-500=367.2萬(wàn)元,企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%=91.8萬(wàn)元。
(2)具體涉稅問(wèn)題:
①在審查有關(guān)賬目時(shí),發(fā)現(xiàn)每個(gè)季度末“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn),經(jīng)調(diào)查核實(shí),該公司2014年向各地銷售電子設(shè)備,部分購(gòu)買(mǎi)方?jīng)]有及時(shí)付款,ABC公司向欠款的購(gòu)買(mǎi)方按季收取所欠貸款的利息,全年合計(jì)14萬(wàn)元,企業(yè)每季賬務(wù)處理為:借:銀行貸款3.5貸:賬務(wù)費(fèi)用3.5
②2014年5月,以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬(wàn)元(不含稅銷售價(jià))對(duì)外投資。該公司財(cái)務(wù)部門(mén)將該批電子設(shè)備按其生產(chǎn)成本116萬(wàn)元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,企業(yè)賬務(wù)處理為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資116貸:庫(kù)存商品116
③公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)43萬(wàn)元,以及符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元;在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元(2013年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)120萬(wàn)元)。
2.2015第一季度相關(guān)材料
(1)1月18日為了獎(jiǎng)勵(lì)公司研發(fā)部門(mén)李某,兌現(xiàn)年終獎(jiǎng),獎(jiǎng)勵(lì)給李某價(jià)值18萬(wàn)元的小汽車一輛,產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下,企業(yè)賬務(wù)處理為:借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)18貸:銀行存款18李某每月工資1萬(wàn)元,已按稅法規(guī)定代扣了個(gè)人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎(jiǎng)涉及稅款均由公司替員工負(fù)擔(dān)。
(2)2月8日,企業(yè)將一臺(tái)舊設(shè)備處置,取得含稅收入50萬(wàn)元。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn),原值49萬(wàn)元,已提折舊9萬(wàn)元。企業(yè)賬務(wù)處理為:借:固定資產(chǎn)清理40累計(jì)折舊9貸:固定資產(chǎn)49借:銀行存款50貸:固定資產(chǎn)清理50
問(wèn)題:
(1)按照所給資料順序,指出公司存在的納稅問(wèn)題。
(2)分別計(jì)算各年度應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。(計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位,保留兩位小數(shù))
(3)作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。
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下列各項(xiàng)中符合一般納稅人資格登記管理規(guī)定的有()。
納稅申報(bào)方式中,下列屬于電子方式的是()。
稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的,除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。
下列有關(guān)稅務(wù)師的職業(yè)道德說(shuō)法正確的選項(xiàng)有()。
下列說(shuō)法符合涉稅專業(yè)服務(wù)中稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則的有()。
下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所辦理行政登記的時(shí)間規(guī)定,正確的有()。
涉稅專業(yè)服務(wù)信息的公告渠道包括()。
關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)說(shuō)法正確的有()。
以下說(shuō)法中關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票的說(shuō)法正確的是()
認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括()。