單項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。

A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)


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1.單項(xiàng)選擇題企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中,免征企業(yè)所得稅的是()。

A.花卉種植
B.蔬菜種植
C.海水養(yǎng)殖
D.內(nèi)陸?zhàn)B殖

2.問(wèn)答題

甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下:
(1)甲公司坐落在某市區(qū),全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)500000平方米,其中:公司辦的幼兒園占地3000平方米,廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米,經(jīng)營(yíng)門(mén)市部占地5000平方米,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地488000平方米。(2)甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計(jì)12000萬(wàn)元,其中:房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元,機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬(wàn)元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬(wàn)元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營(yíng)用房,出租期限3年,共計(jì)租金720萬(wàn)元,每個(gè)季度租金60萬(wàn)元,在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。
(3)公司擁有乘用車20輛,整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準(zhǔn)稅額為500元,貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元,公司計(jì)算繳納車船稅2.6萬(wàn)元。
(4)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬(wàn)元,取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元(和銷售收入統(tǒng)一開(kāi)票,未分別核算);購(gòu)進(jìn)原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5176.5萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額880.005萬(wàn)元;另支付運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸費(fèi)用,取得貨運(yùn)增值發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元,增值稅2.2萬(wàn)元;支付裝卸費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)8萬(wàn)元,增值稅0.48萬(wàn)元。國(guó)慶節(jié)前,將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工,每人一套,市場(chǎng)含稅零售價(jià)每套117元,成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元。2014年底,初次購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái),價(jià)稅合計(jì)4萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票。
(5)“投資收益”賬戶記載:購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入48萬(wàn)元,國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬(wàn)元。境外分回的投資收益900萬(wàn)元,境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。
(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元;其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬(wàn)元(借期一年),支付的銀行貸款利息60萬(wàn)元;向乙企業(yè)借款2000萬(wàn)元(借期一年),支付的年利息140萬(wàn)元,(乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè),權(quán)益性投資800萬(wàn),甲無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則)以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。
(7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費(fèi)用50萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。
(8)發(fā)生不含稅廣告費(fèi)740萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅款44.4萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元,代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。另外,以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。
(9)公司本年度在冊(cè)員工500人,全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元),撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.40萬(wàn)元,實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.80萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.50萬(wàn)元。能提供工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)。
(10)營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元,其中包括非廣告性的贊助25萬(wàn)元和直接向某少年宮的捐款10萬(wàn)元。
(11)欠乙公司貨款35萬(wàn)元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時(shí)的困難,短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日,經(jīng)雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為20萬(wàn)元(不含增值稅),實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元,企業(yè)做了如下的會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)付賬款12貸:庫(kù)存商品
(12)甲企業(yè)于3月初購(gòu)置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái),取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元.增值稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用,進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣,并已按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)用。
(13)2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實(shí)際損失500萬(wàn)元,但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除,2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年~2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和300萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。
要求:根據(jù)以上資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù),計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù)。
(1)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
(2)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(4)分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確,如果不正確,如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。
(5)計(jì)算甲公司2014年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
(6)計(jì)算甲公司財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(7)計(jì)算甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(包括對(duì)計(jì)劃開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除)。
(8)計(jì)算甲公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(10)計(jì)算甲公司營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(12)計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。

3.問(wèn)答題

某市汽車銷售有限公司,為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店,系增值稅一般納稅人。2014年有關(guān)涉稅資料如下:
(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售收入10200萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款13689萬(wàn)元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11700萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1989萬(wàn)元
(2)“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方金額合計(jì)596.7萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)”共計(jì)596.7萬(wàn)元,摘要為:收汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)(備注:按照當(dāng)年已銷車輛數(shù)量每輛收取1.02萬(wàn)元的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi))。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款596.7萬(wàn)元貸:其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)596.7萬(wàn)元
(3)“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中:下腳廢料銷售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元、納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)44.73萬(wàn)元(該獎(jiǎng)勵(lì)資金沒(méi)有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求)。
(4)“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計(jì)204萬(wàn)元,反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶辦理保險(xiǎn)事宜,代保險(xiǎn)公司向客戶開(kāi)具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬(wàn)元,反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額),貸方余額24萬(wàn)元,反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額,企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方。該科目年末無(wú)余額。
(5)“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬(wàn)元,系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬(wàn)元。
(6)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345萬(wàn)元。其中汽車及配件銷售成本8670萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元。
(7)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193萬(wàn)元,其中發(fā)生銷售貨物不含稅運(yùn)費(fèi)金額103萬(wàn)元、不含稅廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬(wàn)元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬(wàn)元。
(8)“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬(wàn)元,其中職工工資1050萬(wàn)元(含臨時(shí)工工資50萬(wàn)元、職工住房補(bǔ)貼52.5萬(wàn)元)、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出21萬(wàn)元、職工福利費(fèi)120萬(wàn)元、2014年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬(wàn)元。
(9)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為210萬(wàn)元,為按照10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬(wàn)元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中提供的金融企業(yè)對(duì)QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%。
(10)“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策,擅自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬(wàn)元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事,造成交通事故被交管部門(mén)處以違章罰款1.2萬(wàn)元。
(11)企業(yè)采用以購(gòu)定銷的策略,每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額,全年外購(gòu)車輛及配件、材料取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票上注明稅額合計(jì)1595.65萬(wàn)元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。
(12)企業(yè)自行申報(bào)繳納各稅情況如下:
①增值稅:銷項(xiàng)稅額為1989萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額為1595.65萬(wàn)元,應(yīng)納增值稅額為393.35萬(wàn)元
②城市維護(hù)建設(shè)稅為27.5345萬(wàn)元,教育費(fèi)附加為11.8005萬(wàn)元
③企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅所得額=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=130.165×25%=32.54125萬(wàn)元
問(wèn)題:
(1)請(qǐng)指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問(wèn)題。
(2)請(qǐng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(3)請(qǐng)計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。

最新試題

按現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定,下列表述正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某公司2014年2月辭退甲、乙、丙三名正式員工:(1)甲員工已經(jīng)工作3年,月收入5000元,辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償15000元;(2)乙員工已經(jīng)工作9年,月收入10000元,辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償90000元;(3)丙員工已經(jīng)工作了15年,月收入8000元,辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償132000元。該公司所在地上年社會(huì)平均工資2200元/月。問(wèn)題:對(duì)甲、乙、丙三名員工的辭退,公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅分別為多少

題型:?jiǎn)柎痤}

某企業(yè)2013年“營(yíng)業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額45萬(wàn)元,分別為:稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬(wàn)元,工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款10萬(wàn)元,環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬(wàn)元,銀行罰息10萬(wàn)元,延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元,汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬(wàn)元,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬(wàn)元,則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

某股份公司,2013年全年銷貨收入為2000萬(wàn)元,出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元,其稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

某工業(yè)企業(yè)2014年銷售產(chǎn)品一批,取得收入700萬(wàn)元,成本500萬(wàn)元;以成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立公司;將成本為20萬(wàn)元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商,本企業(yè)以不含稅售價(jià)為300萬(wàn)元、成本為200萬(wàn)元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬(wàn)元。對(duì)外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺(tái),轉(zhuǎn)讓收入250萬(wàn)元,設(shè)備凈值為250萬(wàn)元,另依法繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%:則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》時(shí),下面處理正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

企業(yè)所得稅法規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列項(xiàng)目可以在稅前直接扣除的是()。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

稅務(wù)師對(duì)于下列項(xiàng)目,在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整增加(假定稅法與財(cái)務(wù)處理的金額相等)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

某企業(yè)2013年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益120萬(wàn)元,股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬(wàn)元,股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬(wàn)元,則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“投資收益”中的金額應(yīng)為()萬(wàn)元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題