問答題

ABC會計師事務(wù)所在2014年度執(zhí)行了多項審計業(yè)務(wù),在對各個被審計單位進行審計的過程中,遇到了下列問題:
(1)甲公司2013年度財務(wù)報表由EFG會計師事務(wù)所審計,并發(fā)表了無保留意見。2014年度甲公司更換了會計師事務(wù)所,由ABC會計師事務(wù)所審計其2014年度財務(wù)報表,甲公司將2013年相關(guān)數(shù)據(jù)作為比較數(shù)據(jù)列示在2014年度財務(wù)報表中,注冊會計師決定在審計報告中提及EFG會計師事務(wù)所,因此在強調(diào)事項段中說明了:2013年12月31日的資產(chǎn)負債表,2013年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注由EFG會計師事務(wù)所審計,并于2014年3月15日發(fā)表了無保留意見。
(2)在對乙公司2014年度財務(wù)報表進行審計的過程中,因為乙公司行業(yè)特殊,注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤的過程中利用了專家的工作,工作結(jié)果表明,乙公司存貨項目不存在重大錯報,經(jīng)評價,專家的工作足以實現(xiàn)審計目的,因此發(fā)表了無保留意見的審計報告,并在審計報告中提及了專家的相關(guān)工作。
(3)在對丙上市公司2014年度財務(wù)報表進行審計時,因為負責執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的A注冊會計師臨時有必須要執(zhí)行的其他工作,而丙上市公司的財務(wù)報表又有報表報出的硬性時間要求,因此項目合伙人決定先出具審計報告并對外報出,在報出后盡早安排A注冊會計師執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核,并對發(fā)現(xiàn)的問題及時予以關(guān)注。
(4)丁公司于2015年1月10日因2014年12月25日發(fā)出的一批貨物存在質(zhì)量問題而遭到購貨單位戊公司的投訴,戊公司要求丁公司收回該批貨物并賠償這期間的誤工損失500萬元,該案件正在審理過程中,丁公司考慮到該事項發(fā)生在2015年,且是否賠償及賠償金額尚不確定,因此未對2014年度財務(wù)報表作出任何處理。注冊會計師認可了丁公司的做法,并對2014年度財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見。
針對事項(1)至(4),逐項指出各事項是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。


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1.問答題

注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務(wù)報表的審計工作,發(fā)現(xiàn)如下情況:
(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決,XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴,賠償230萬元,XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上,注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務(wù)報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。
(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災(zāi),保險公司和XYZ公司正在核定損失,但至2012年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該事項及其影響。
(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔保到期,B公司已經(jīng)破產(chǎn),銀行要求XYZ公司承擔擔保責任,賠償300萬元,至2012年12月31日法院尚未判決。
2013年3月28日,經(jīng)最高人民法院終審判決,XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關(guān)項目,但XYZ公司認為該事項在2013年發(fā)生,在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。
(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法:由個別計價法改為加權(quán)平均法,經(jīng)注冊會計師審計取證,認可XYZ公司會計政策的變更合法、合理,建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務(wù)報表的影響在財務(wù)報表中披露,XYZ公司不接受注冊會計師的建議。
(5)審計中發(fā)現(xiàn)XYZ公司少計資產(chǎn)13萬元,占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少,XYZ公司拒絕調(diào)整,注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。
(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35%,因存貨存放在全國各地,注冊會計師不能實施監(jiān)盤,也無其他滿意的替代程序。
(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬元,其中有10萬元的應(yīng)收賬款,注冊會計師沒有收到函證回函,同時由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證,注冊會計師也沒有辦法實施替代程序,注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。
試分析在單獨存在以上各種情況時,應(yīng)當考慮出具什么類型的審計報告,并說明理由。

2.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,從事肉制品加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年的財務(wù)報表,確定的財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元,財務(wù)報表的批準報告日為2016年4月30日。
資料一:2015年3月15日,X媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在審計計劃階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件的影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷,為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,當年銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標使用權(quán)費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。
(3)2015年,甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正考慮一項員工激勵計劃,向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定,管理層未在2015年財務(wù)報表中確認。
(4)對產(chǎn)品進行升級,2015年末,甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價值為400萬元的專利權(quán),并收到補價100萬元,換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。
(5)為增收節(jié)支,甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公,并自2015年12月1日起將2號辦公樓出租給乙公司,租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式計量。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)擬實施的進一步審計程序的范圍是:金額高于實際執(zhí)行的重要性財務(wù)報表項目;金額低于實際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風險的財務(wù)報表項目。
(2)注冊會計師擬復(fù)核和評價甲公司內(nèi)部審計人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖,以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化,并對擬信賴的控制實施測試。
(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報風險的可能性等事項進行討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議,擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。
(4)2015年有多名消費者起訴甲公司,管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函,并要求與律師進行直接溝通。
資料四:甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購,財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)查驗農(nóng)戶身份證,并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年10月,A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗收人員支付回扣,以提高核定的品質(zhì)等。A注冊會計師認為該事項不重大,在審計完成階段向管理層通報了該事項。
(2)A注冊會計師在實施控制測試時,發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆分成八筆,以現(xiàn)金支付。財務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無銀行卡,A注冊會計師詢問了該農(nóng)戶,對控制測試結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師在實施細節(jié)測試時,發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶身份證復(fù)印件。財務(wù)經(jīng)理解釋付款時已查驗原件,忘記索要復(fù)印件。A注冊會計師詢問了農(nóng)戶,驗證了簽字的真實性,并擴大樣本規(guī)模,未發(fā)現(xiàn)其他例外事項,結(jié)果滿意。
資料五:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年2月,甲公司因2015年食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元,管理層在2015年度財務(wù)報表中將其確認為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù),認可了管理層的處理。
(2)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已經(jīng)全部更正,A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。
(3)甲公司2015年末營運資金為負數(shù),大額銀行借款將于2016年到期,存在導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認為管理層的應(yīng)對計劃可行,甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性,無需與管理層溝通。
(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結(jié)果具有重大不確定性,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段,與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。

針對資料五的第(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
3.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,從事肉制品加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年的財務(wù)報表,確定的財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元,財務(wù)報表的批準報告日為2016年4月30日。
資料一:2015年3月15日,X媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在審計計劃階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件的影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷,為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,當年銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標使用權(quán)費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。
(3)2015年,甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正考慮一項員工激勵計劃,向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定,管理層未在2015年財務(wù)報表中確認。
(4)對產(chǎn)品進行升級,2015年末,甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價值為400萬元的專利權(quán),并收到補價100萬元,換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。
(5)為增收節(jié)支,甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公,并自2015年12月1日起將2號辦公樓出租給乙公司,租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式計量。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)擬實施的進一步審計程序的范圍是:金額高于實際執(zhí)行的重要性財務(wù)報表項目;金額低于實際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風險的財務(wù)報表項目。
(2)注冊會計師擬復(fù)核和評價甲公司內(nèi)部審計人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖,以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化,并對擬信賴的控制實施測試。
(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報風險的可能性等事項進行討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議,擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。
(4)2015年有多名消費者起訴甲公司,管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函,并要求與律師進行直接溝通。
資料四:甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購,財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)查驗農(nóng)戶身份證,并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年10月,A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗收人員支付回扣,以提高核定的品質(zhì)等。A注冊會計師認為該事項不重大,在審計完成階段向管理層通報了該事項。
(2)A注冊會計師在實施控制測試時,發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆分成八筆,以現(xiàn)金支付。財務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無銀行卡,A注冊會計師詢問了該農(nóng)戶,對控制測試結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師在實施細節(jié)測試時,發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶身份證復(fù)印件。財務(wù)經(jīng)理解釋付款時已查驗原件,忘記索要復(fù)印件。A注冊會計師詢問了農(nóng)戶,驗證了簽字的真實性,并擴大樣本規(guī)模,未發(fā)現(xiàn)其他例外事項,結(jié)果滿意。
資料五:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年2月,甲公司因2015年食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元,管理層在2015年度財務(wù)報表中將其確認為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù),認可了管理層的處理。
(2)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已經(jīng)全部更正,A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。
(3)甲公司2015年末營運資金為負數(shù),大額銀行借款將于2016年到期,存在導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認為管理層的應(yīng)對計劃可行,甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性,無需與管理層溝通。
(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結(jié)果具有重大不確定性,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段,與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。

針對資料四的第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
4.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,從事肉制品加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年的財務(wù)報表,確定的財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元,財務(wù)報表的批準報告日為2016年4月30日。
資料一:2015年3月15日,X媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在審計計劃階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件的影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷,為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,當年銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標使用權(quán)費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。
(3)2015年,甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正考慮一項員工激勵計劃,向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定,管理層未在2015年財務(wù)報表中確認。
(4)對產(chǎn)品進行升級,2015年末,甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價值為400萬元的專利權(quán),并收到補價100萬元,換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。
(5)為增收節(jié)支,甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公,并自2015年12月1日起將2號辦公樓出租給乙公司,租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式計量。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)擬實施的進一步審計程序的范圍是:金額高于實際執(zhí)行的重要性財務(wù)報表項目;金額低于實際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風險的財務(wù)報表項目。
(2)注冊會計師擬復(fù)核和評價甲公司內(nèi)部審計人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖,以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化,并對擬信賴的控制實施測試。
(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報風險的可能性等事項進行討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議,擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。
(4)2015年有多名消費者起訴甲公司,管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函,并要求與律師進行直接溝通。
資料四:甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購,財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)查驗農(nóng)戶身份證,并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年10月,A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗收人員支付回扣,以提高核定的品質(zhì)等。A注冊會計師認為該事項不重大,在審計完成階段向管理層通報了該事項。
(2)A注冊會計師在實施控制測試時,發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆分成八筆,以現(xiàn)金支付。財務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無銀行卡,A注冊會計師詢問了該農(nóng)戶,對控制測試結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師在實施細節(jié)測試時,發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶身份證復(fù)印件。財務(wù)經(jīng)理解釋付款時已查驗原件,忘記索要復(fù)印件。A注冊會計師詢問了農(nóng)戶,驗證了簽字的真實性,并擴大樣本規(guī)模,未發(fā)現(xiàn)其他例外事項,結(jié)果滿意。
資料五:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年2月,甲公司因2015年食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元,管理層在2015年度財務(wù)報表中將其確認為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù),認可了管理層的處理。
(2)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已經(jīng)全部更正,A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。
(3)甲公司2015年末營運資金為負數(shù),大額銀行借款將于2016年到期,存在導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認為管理層的應(yīng)對計劃可行,甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性,無需與管理層溝通。
(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結(jié)果具有重大不確定性,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段,與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。

針對資料三的第(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,如不恰當,簡要說明理由。
5.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,從事肉制品加工和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2015年的財務(wù)報表,確定的財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元,財務(wù)報表的批準報告日為2016年4月30日。
資料一:2015年3月15日,X媒體曝光甲公司某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全問題。在審計計劃階段,A注冊會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)受食品安全事件的影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷,為恢復(fù)市場占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價,當年銷量逐步回升。
(2)甲公司每年向母公司支付商標使用權(quán)費300萬元,2015年母公司豁免了該項費用。
(3)2015年,甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正考慮一項員工激勵計劃,向服務(wù)至2018年末的員工發(fā)放特別獎金。因計劃未確定,管理層未在2015年財務(wù)報表中確認。
(4)對產(chǎn)品進行升級,2015年末,甲公司以其持有的賬面價值為500萬元的長期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換入賬面價值為400萬元的專利權(quán),并收到補價100萬元,換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量。
(5)為增收節(jié)支,甲公司董事會決定將管理人員遷至廠區(qū)辦公,并自2015年12月1日起將2號辦公樓出租給乙公司,租期10年。管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式計量。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)擬實施的進一步審計程序的范圍是:金額高于實際執(zhí)行的重要性財務(wù)報表項目;金額低于實際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風險的財務(wù)報表項目。
(2)注冊會計師擬復(fù)核和評價甲公司內(nèi)部審計人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖,以了解內(nèi)部控制是否發(fā)生變化,并對擬信賴的控制實施測試。
(3)A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報風險的可能性等事項進行討論。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議,擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。
(4)2015年有多名消費者起訴甲公司,管理層聘請外部律師擔任訴訟代理人。A注冊會計師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函,并要求與律師進行直接溝通。
資料四:甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購,財務(wù)人員辦理結(jié)算時應(yīng)查驗農(nóng)戶身份證,并將身份證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當通過銀行存款轉(zhuǎn)賬。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與采購與付款交易相關(guān)的審計工作,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年10月,A注冊會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗收人員支付回扣,以提高核定的品質(zhì)等。A注冊會計師認為該事項不重大,在審計完成階段向管理層通報了該事項。
(2)A注冊會計師在實施控制測試時,發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆分成八筆,以現(xiàn)金支付。財務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無銀行卡,A注冊會計師詢問了該農(nóng)戶,對控制測試結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師在實施細節(jié)測試時,發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后未附農(nóng)戶身份證復(fù)印件。財務(wù)經(jīng)理解釋付款時已查驗原件,忘記索要復(fù)印件。A注冊會計師詢問了農(nóng)戶,驗證了簽字的真實性,并擴大樣本規(guī)模,未發(fā)現(xiàn)其他例外事項,結(jié)果滿意。
資料五:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2016年2月,甲公司因2015年食品安全事件向主管部門繳納罰款300萬元,管理層在2015年度財務(wù)報表中將其確認為營業(yè)外支出。A注冊會計師檢查了處罰文件和付款單據(jù),認可了管理層的處理。
(2)審計過程中累積的錯報合計數(shù)為200萬元。因管理層已經(jīng)全部更正,A注冊會計師認為錯報對審計工作和審計報告均無影響。
(3)甲公司2015年末營運資金為負數(shù),大額銀行借款將于2016年到期,存在導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項。A注冊會計師評估后認為管理層的應(yīng)對計劃可行,甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性,無需與管理層溝通。
(4)因甲公司2015年末多項訴訟的未來結(jié)果具有重大不確定性,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段,與治理層就該事項和擬使用的報告措辭進行了溝通。

針對資料一第(1)至(5)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他事項,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,如果認為可能存在重大錯報風險,簡要說明理由,并說明該風險與哪些財務(wù)報表項目(僅限于應(yīng)收賬款、存貨、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入)的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

最新試題

如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見,注冊會計師的下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

下列關(guān)于比較信息的說法中,恰當?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

當被審計單位變更會計政策時,注冊會計師檢查的內(nèi)容通常包括()。

題型:多項選擇題

下列有關(guān)審計報告中強調(diào)事項段和關(guān)鍵審計事項段的表述中正確的有()。

題型:多項選擇題

下列有關(guān)關(guān)鍵審計事項的表述中,正確的有()。

題型:多項選擇題

當財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時,注冊會計師對下列有關(guān)比較信息的審計事項判斷不正確的有()。

題型:多項選擇題

下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說法中,正確的有()。

題型:多項選擇題

下列情況中,注冊會計師可能對A公司的財務(wù)報表出具保留或無法表示意見的審計報告的有()。

題型:多項選擇題

承接審計業(yè)務(wù)后,如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制,且認為這些限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見,注冊會計師采取的下列措施中,正確的有()。

題型:多項選擇題

注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務(wù)報表的審計工作,發(fā)現(xiàn)如下情況:(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決,XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴,賠償230萬元,XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上,注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務(wù)報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災(zāi),保險公司和XYZ公司正在核定損失,但至2012年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該事項及其影響。(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔保到期,B公司已經(jīng)破產(chǎn),銀行要求XYZ公司承擔擔保責任,賠償300萬元,至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日,經(jīng)最高人民法院終審判決,XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關(guān)項目,但XYZ公司認為該事項在2013年發(fā)生,在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法:由個別計價法改為加權(quán)平均法,經(jīng)注冊會計師審計取證,認可XYZ公司會計政策的變更合法、合理,建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務(wù)報表的影響在財務(wù)報表中披露,XYZ公司不接受注冊會計師的建議。(5)審計中發(fā)現(xiàn)XYZ公司少計資產(chǎn)13萬元,占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少,XYZ公司拒絕調(diào)整,注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35%,因存貨存放在全國各地,注冊會計師不能實施監(jiān)盤,也無其他滿意的替代程序。(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬元,其中有10萬元的應(yīng)收賬款,注冊會計師沒有收到函證回函,同時由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證,注冊會計師也沒有辦法實施替代程序,注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。試分析在單獨存在以上各種情況時,應(yīng)當考慮出具什么類型的審計報告,并說明理由。

題型:問答題