2009年5月12日,國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠(一般納稅人),2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查,發(fā)現(xiàn)如下情況:資料一:2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元,申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元,在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元,捐贈(zèng)扣除比例是10%,企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算,全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元,發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元;實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元,納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷售成本的60%。資料二:2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品,獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元,企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元,藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理:借:營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1155000貸:庫(kù)存商品900000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)255000由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策,2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理:借:營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng)153000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)153000資料三:企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票,2007年4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元,2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元,在2008年2月以700萬(wàn)元賣出(相關(guān)稅費(fèi)略),企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下:
2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—成本10000000
貸:銀行存款10000000
2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸:
公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000
同時(shí):借:公允價(jià)值變動(dòng)損益2000000
貸:本年利潤(rùn)2000000
2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí):
借:銀行存款7000000
投資收益5000000
貸:交易性金融資產(chǎn)
--成本10000000
--公允價(jià)值變動(dòng)2000000
同時(shí):
借:本年利潤(rùn)5000000
貸:投資收益5000000
根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題:
A.300萬(wàn)元
B.500萬(wàn)元
C.1500萬(wàn)元
D.2000萬(wàn)元
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某非上市公司內(nèi)資企業(yè), 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。
若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度,該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。
A.70萬(wàn)元
B.87萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.117萬(wàn)元
某非上市公司內(nèi)資企業(yè), 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。
若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度,該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。
A.70萬(wàn)元
B.87萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.117萬(wàn)元
某非上市公司內(nèi)資企業(yè), 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。
若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元,沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,則,2008年的應(yīng)納稅所得額是()。
A.0萬(wàn)元
B.30萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.130萬(wàn)元
某非上市公司內(nèi)資企業(yè), 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。
若2007年,該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元,企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后,年末企業(yè)所得稅匯算時(shí),應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是()。
A.0萬(wàn)元
B.1萬(wàn)元
C.4萬(wàn)元
D.6萬(wàn)元
某非上市公司內(nèi)資企業(yè), 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。
若2007年,該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元,則,2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。
A.0萬(wàn)元
B.-10萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D.100萬(wàn)元
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