甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2017年財務(wù)報告批準報出前發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2017年12月1日,甲公司因合同違約被乙公司告上法庭,要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2017年12月31日,該項訴訟尚未判決,甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后,認為很可能賠償?shù)慕痤~為800萬元。
2017年12月31日,甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支出800萬元,并確認了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用200萬元。
(2)2018年3月5日,經(jīng)法院判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金700萬元。甲、乙公司均不再上訴。
其他相關(guān)資料:甲公司所得稅匯算清繳日為2018年2月28日;2017年度財務(wù)報告批準報出日為2018年3月31日;未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。
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2017年財務(wù)報告于2018年3月31日批準報出,2018年1月銷售的商品,2018年2月10日退貨,應(yīng)按調(diào)整事項處理。
判斷甲公司對財政補貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確,并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
判斷甲公司對委托代銷業(yè)務(wù)的會計處理是否正確,并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,如果屬于調(diào)整項目,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()。
2016年度財務(wù)報告批準報出前,該公司董事會于2017年3月25日提出分派現(xiàn)金股利方案,該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。
對于甲公司的調(diào)整事項,編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄;“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。
編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關(guān)所得稅的會計分錄。
計算甲公司2016年6月30日對w商品應(yīng)計提存貨跌價準備的金額,并編制相關(guān)會計分錄。
對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。
企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,應(yīng)當調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額。