甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:
資料一:2014年1月1日,購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬元,因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限,作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日,對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在計稅時,對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷,有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。
資料二:2014年1月1日,按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元,作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。
2014年12月31日,甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三:2014年12月31日,應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元,減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元,減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。
資料四:2014年度,甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元,適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%,且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異,不考慮其他因素。
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甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。
編制甲公司2017年度與確認所得稅費用(或收益)相關(guān)的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)
分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。
編制甲公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
計算甲公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。
計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相關(guān)會計分錄。
計算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。
編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。
計算該企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。
計算甲公司2017年度應(yīng)確認的所得稅費用。