甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從2018年開始適用的所得稅稅率為15%，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2017年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。
（2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項固定資產(chǎn)系2016年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。
（5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2017年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計算結(jié)果填列在對應(yīng)的表格中（不必列示計算過程）。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準(zhǔn)報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準(zhǔn)報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準(zhǔn)報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2017年度實現(xiàn)利潤總額8000萬元，在申報2017年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：
（1）1月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值率為5%。
（2）3月5日，購入乙公司股票100萬股，支付價款850萬元，其中交易費用10萬元，將其作為可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)核算。11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款245萬元，其中交易費用5萬元，將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的價格均為9元/股，稅法規(guī)定，上述兩類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時計入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
（3）4月10日，收到稅務(wù)部門按稅收優(yōu)惠政策規(guī)定退回的2016年度企業(yè)所得稅200萬元（符合稅法規(guī)定的免稅條件），甲公司2016年度財務(wù)報告于2017年3月10日批準(zhǔn)報出。
（4）12月，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預(yù)計負(fù)債在相關(guān)損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。
（5）2017年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。
（6）2017年年初的暫時性差異及本期暫時性差異轉(zhuǎn)回情況如下：

對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。