甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）為生產(chǎn)型企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%；銷(xiāo)售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格，銷(xiāo)售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本題涉及的產(chǎn)品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2017年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件，單價(jià)為20萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為12萬(wàn)元。貨款未收到，符合收入確認(rèn)條件。
（2）12日，丙公司要求退回本年5月4日從甲公司購(gòu)買(mǎi)的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為20萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為11.8萬(wàn)元，甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)已確認(rèn)收入，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意丙公司退貨，已辦理退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）23日，甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托丁公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200臺(tái)，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)5萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為代銷(xiāo)商品價(jià)款（不含增值稅稅額）的10%。B產(chǎn)品的成本為每臺(tái)3萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出。31日，甲公司收到丁公司發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明B產(chǎn)品已銷(xiāo)售150臺(tái)，同時(shí)將收到貨款存入銀行，并向丁公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（4）24日，甲公司與戊公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：戊公司購(gòu)入甲公司100件C產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到戊公司貨款，同時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為3萬(wàn)元。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2018年3月31日按當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。
（5）25日，甲公司與己公司簽訂一份D產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同主要條款如下：甲公司向己公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品，合同總價(jià)款為800萬(wàn)元，成本為500萬(wàn)元。甲公司于12月26日將該產(chǎn)品運(yùn)抵己公司，商品價(jià)款和增值稅稅額已全部收到。
同時(shí)與己公司簽訂安裝D產(chǎn)品的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為30萬(wàn)元（不考慮增值稅）。采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)收入。甲公司已將D產(chǎn)品交付己公司，同時(shí)己公司預(yù)付安裝勞務(wù)價(jià)款20萬(wàn)元，其余價(jià)款在安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。安裝工作于12月26日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2018年1月10日完成安裝。截至12月31日，發(fā)生安裝費(fèi)用15萬(wàn)元，以銀行存款支付，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝勞務(wù)成本5萬(wàn)元。假定上述安裝勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)安裝勞務(wù)收入。
（6）12月1日，采用分期預(yù)收款方式向庚公司銷(xiāo)售一批E機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為580萬(wàn)元；庚公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款（不含增值稅稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)于12月30日支付，并由甲公司發(fā)出E機(jī)器設(shè)備。12月1日，收到庚公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；12月3013，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到庚公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。甲公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。