問答題

A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2017年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）初步了解2017年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。
（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。
（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風險。
（4）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。
（5）因甲公司于2017年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。
（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。
（7）2017年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

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1.問答題

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關的部分內(nèi)容摘錄
如下：

（1）2012年度財務報表整體的重要性以稅前利潤的5％計算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準確定財務報表整體的重要性。
（2）由于2012年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計師確定2013年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75％，與2012年度保持一致。
（3）2013年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A注冊會計師確定2013年度明顯微小錯報的臨界值為0。
（4）甲公司2013年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負債總額的50％。A注冊會計師認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。
（5）A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報，即管理費用少計60萬元。A注冊會計師認為，該錯報金額小于財務報表整體的重要性，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。

針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
2.多項選擇題當已發(fā)現(xiàn)錯報的累計金額滿足下列（）特征時，注冊會計師需要考慮連同其他未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)是否可能超過財務報表整體的重要性。

A.高于財務報表整體的重要性
B.達到實際執(zhí)行的重要性
C.低于財務報表整體的重要性
D.低于實際執(zhí)行的重要性

3.多項選擇題在計劃審計工作時，注冊會計師需要對認為重大的錯報金額作出判斷。作出的判斷為下列（）方面提供了基礎。

A.明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍
B.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
C.識別和評估重大錯報風險
D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

4.多項選擇題財務報告框架通常從編制和列報財務報表的方面定義重要性概念。財務報告框架可能以不同的術語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列（）方面進行理解。

A.如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的
B.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響
C.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的
D.由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

5.多項選擇題具體審計計劃包括的內(nèi)容有（）。

A.風險評估程序
B.審計范圍、時間和方向
C.計劃實施的進一步審計程序
D.計劃其他審計程序

6.多項選擇題在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響
B.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
C.管理層對審計范圍施加限制
D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制

7.多項選擇題在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認為應當考慮的有（）。

A.財務報表整體的重要性
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍
C.實施風險評估程序的結果
D.被審計單位管理層和治理層的期望值

8.多項選擇題下列關于交易、賬戶余額、列報及其認定重大錯報風險較高的，其說法正確的有（）。

A.技術進步可能導致某項產(chǎn)品陳舊，進而導致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認定）
B.對高價值的、易轉移的存貨缺乏實物安全控制，可能導致存貨的存在性認定出錯
C.管理層缺乏誠信、治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監(jiān)督
D.會計計量過程受重大計量不確定性影響，可能導致相關項目的準確性認定出錯

9.多項選擇題在計劃審計工作時，注冊會計師需要對認為重大的錯報金額作出判斷。作出的判斷為列（）方面提供了基礎。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.識別和評估重大錯報風險
C.評價未更正錯報對財務報表的影響
D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

10.多項選擇題注冊會計師對重要性的確定屬于職業(yè)判斷，受注冊會計師對財務報表使用者對財務信息需求的認識的影響。就審計而言，注冊會計師針對財務報表使用者作出下列假定是合理的（）。

A.擁有經(jīng)營、經(jīng)濟活動和會計方面的適當知識，并有意愿認真研究財務報表中的信息
B.理解財務報表是在運用重要性水平基礎上編制、列報和審計的
C.認可建立在對估計和判斷的應用以及對未來事項的考慮的基礎上的會計計量具有固有不確定性
D.依據(jù)財務報表中的信息作出合理的經(jīng)濟決策

最新試題

針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

題型：問答題

下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）

題型：單項選擇題

注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

題型：單項選擇題

注冊會計師對重要性的確定屬于職業(yè)判斷，受注冊會計師對財務報表使用者對財務信息需求的認識的影響。就審計而言，注冊會計師針對財務報表使用者作出下列假定是合理的（）。

題型：多項選擇題

關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（）。

題型：單項選擇題

使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（）。

題型：單項選擇題

注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

題型：單項選擇題

下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

題型：單項選擇題

在計劃審計工作時，注冊會計師需要對認為重大的錯報金額作出判斷。作出的判斷為列（）方面提供了基礎。

題型：多項選擇題

當已發(fā)現(xiàn)錯報的累計金額滿足下列（）特征時，注冊會計師需要考慮連同其他未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)是否可能超過財務報表整體的重要性。

題型：多項選擇題