問答題

注冊會計師在對F公司2017年度財務報表進行審計時,收集到以下六組審計證據:
(1)收料單與購貨發(fā)票;
(2)銷貨發(fā)票副本與產品出庫單;
(3)領料單與材料成本計算表;
(4)工資計算單與工資發(fā)放單;
(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄;
(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。

請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠,并簡要說明理由。

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1.問答題

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。審計工作底稿中與分析程序相關的部分內容摘錄如下:
(1)甲公司所處行業(yè)2014年度市場需求顯著下降。A注冊會計師在實施風臉評估分析程序時,以2013年財務報表已審數為預期值,將2014年財務報表中波動較大的項目評估為存在重大錯報風險的領域。
(2)A注冊會計師對營業(yè)收入實施實質性分析程序,將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。
(3)甲公司的產量與生產工人工資之間存在穩(wěn)定的預期關系。A注冊會計師認為產量信息來自非財務部門,具有可靠性,在實施實質性分析程序時據以測算直接人工成本。
(4)A注冊會計師對運輸費用實施實質性分析程序,確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額為150萬元,實際差異為350萬元。A注冊會計師就超出可接受差異額的200萬元詢問了管理層,并對其答復獲取了充分、適當的審計證據。
(5)A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議,已審財務報表與未審財務報表一致,因此認為無需在臨近審計結束時運用分析程序對財務報表進行總體復核。

針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,提出改進建議。
2.問答題

ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表。審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元,明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審計工作底稿中與函證程序
相關的部分內容摘錄如下:
(1)審計項目組在寄發(fā)詢證函前.將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。
(2)甲公司應付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險,選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應商實施函證,未發(fā)現差異。
(3)審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證。出納到柜臺辦理相關事宜,審計項目組成員在等候區(qū)等候。
(4)客戶丙公司年末應收賬款余額100萬元,回函金額90萬元。因差異金額高于明顯微小錯報的臨界值,審計項目組據此提出了審計調整建議。
(5)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致。審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這一情況。
(6)客戶戊公司為海外公司。審計項目組收到戊公司境內關聯公司代為寄發(fā)的詢證函回函,未發(fā)現差異,結果滿意。

針對上述第(1)至第(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
3.多項選擇題以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用中正確的表達有()。

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結合運用,以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解,識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險
B.在運用分析程序時,注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面,對其形成一個合理的預期,并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較
C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致,注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險
D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

4.多項選擇題下列關于分析程序運用的目的中表達恰當的有()。

A.用作風險評估程序分析程序,是為了了解被審計單位及其環(huán)境的目的
B.用作風險評估程序分析程序,是為了了解被審計單位內部控制的目的
C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質性程序的目的
D.在審計結束或臨近結束時運用分析程序是為了對財務報表進行總體復核的目的

5.多項選擇題注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時特別要考慮的因素有()。

A.對文件記錄可靠性的考慮
B.使用被審計單位生成信息時的考慮
C.證據相互矛盾時的考慮
D.獲取審計證據時對成本的考慮

最新試題

下列關于消極式函證的說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

下列有關分析程序的說法中,錯誤的是()。

題型:單項選擇題

當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時,注冊會計師應當考慮其要求是否合理,并獲取審計證據予以支持。在分析管理層要求不實施函證的原因時,注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度,并考慮()。

題型:多項選擇題

通過郵寄方式發(fā)出詢證函時,為避免函證被攔截、篡改等舞弊風險,注冊會計師可以采取的辦法是()。

題型:多項選擇題

注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時,應當特別考慮的因素有()。

題型:多項選擇題

在確定函證時間時,下列所述情形中最不恰當的是()。

題型:單項選擇題

在采用積極式的函證方式時,注冊會計師沒有收到回函的原因可能有()。

題型:多項選擇題

下列對于函證結果中的不符事項處理的說法中正確的有()。

題型:多項選擇題

當應收賬款的余額由少量的大額應收賬款和大量的小額應收賬款構成時,以下函證方法中最恰當的是()。

題型:多項選擇題

當應收賬款的余額由少量的大額應收賬款和大量的小額應收賬款構成時,以下函證方法中最恰當的是()。

題型:單項選擇題