甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內(nèi)部控制運行的有效性,故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。
(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨。盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。
(3)由于甲公司人手不足,審計項目組受管理層委托,于2017年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。
(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元,選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中,考慮到監(jiān)盤人員安排困難,審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。
(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前,審計項目組取得并檢查了已填用,作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。
(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫,其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。
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假設因雪災導致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場,指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
針對資料二(1)至(3)項,假定不考慮其他條件以及資料一中可能存在的控制設計缺陷,逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應表格內(nèi)。
針對存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日這一情況,注冊會計師可以實施的適當?shù)膶徲嫵绦蛴校ǎ?/p>
注冊會計師針對存貨交易實施的下列審計程序中,屬于交易的細節(jié)測試的是()
注冊會計師擬實施的以下審計程序中,可以應對存貨的計價和分攤認定的重大錯報風險的有()
要求:針對上述第(6)項,列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。
注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時應特別關注的事項有()
注冊會計師在對被審計單位存貨監(jiān)盤中,下列說法不正確的是()
針對資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在,簡要說明理由,并說明該風險主要與哪些賬務報表項目的哪些認定相關。將答案直接填入答題卷的相應表格內(nèi)。