問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),項(xiàng)目組成員擬了解使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求等內(nèi)容,作為識別和評估會計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
(2)在與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況沒有發(fā)生變化或沒有出現(xiàn)新的信息時(shí),項(xiàng)目組成員認(rèn)為考慮會計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法自上期以來發(fā)生的變化不是必要的。
(3)項(xiàng)目組對甲公司某項(xiàng)在建工程減值準(zhǔn)備作出的區(qū)間估計(jì)為100萬元至120萬元之間,且認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于管理層的點(diǎn)估計(jì)為110萬元,項(xiàng)目組成員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)不小于10萬元。
(4)由于甲公司管理層已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對具有特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行了披露,項(xiàng)目組成員認(rèn)為沒有必要評價(jià)甲公司對估計(jì)不確定的披露是否充分。
(5)針對某項(xiàng)公允價(jià)值會計(jì)估計(jì),甲公司使用的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致。項(xiàng)目組成員擬將其視為與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的跡象記錄于審計(jì)工作底稿。

針對上述第(1)項(xiàng),指出項(xiàng)目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。

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1.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制,通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露;
3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后,仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

針對上述第(2)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
2.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2012年度甲公司向其控股股東購入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該交易是超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,存在特別風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,其向關(guān)聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目組將甲公司向關(guān)聯(lián)方采購的價(jià)格與相同原材料活躍市場價(jià)格進(jìn)行比較,未發(fā)現(xiàn)明顯差異,據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制,審計(jì)項(xiàng)目組未了解和測試這些控制,通過實(shí)施細(xì)節(jié)測試應(yīng)對相關(guān)重、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的書面聲明:
1)已向注冊會計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱:
2)已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露;
3)所有關(guān)聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。
(5)審計(jì)項(xiàng)目組注意到,甲公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)重大交易的交易對手很可能是管理層未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施追加程序并與治理層溝通后,仍無法確定是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,決定在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的該項(xiàng)交易。

針對上述第(1)項(xiàng),指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對措施。
3.問答題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元。審計(jì)工作底稿中與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下:
(1)因甲公司2015年度經(jīng)營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化,A注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序?qū)ι夏陼?jì)估計(jì)在本年的結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核.以評估與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)甲公司管理層實(shí)施固定資產(chǎn)減值測試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性,導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊會計(jì)師評價(jià)了管理層采用的計(jì)量方法,測試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù),并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較。未發(fā)現(xiàn)重大差異,據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果合理。
(3)2015年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務(wù),并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會計(jì)處理。A注冊會計(jì)師評價(jià)了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì),了解和評價(jià)了其工作.認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)。
(4)2015年12月,甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi),管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況估計(jì)和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1000萬元。A注冊會計(jì)師檢查了保險(xiǎn)合同和甲公司管理層編制的損失情況說明,據(jù)此認(rèn)為管理層的會計(jì)估計(jì)合理。
(5)因2014年年末少計(jì)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3007萬元,A注冊會計(jì)師對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。甲公司于2015年處置了相關(guān)無形資產(chǎn),并在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了處置損益。A注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決,不影響2015年度審計(jì)報(bào)告。

針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由。
4.多項(xiàng)選擇題由于下列()原因,審計(jì)的固有限制增加了注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的重大錯(cuò)報(bào)的難度。

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會
C.管理層可能未按規(guī)定對關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行披露
D.關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系可能使關(guān)聯(lián)交易更可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

5.多項(xiàng)選擇題注冊會計(jì)師與治理層就會計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容有()

A.管理層對會計(jì)估計(jì)的識別
B.管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層作出的會計(jì)估計(jì)結(jié)果

最新試題

在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中,正確的是()

題型:單項(xiàng)選擇題

針對上述第(1)項(xiàng),指出項(xiàng)目組成員還需要了解哪些內(nèi)容。

題型:問答題

在下列事項(xiàng)中,可能引起A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,如有相關(guān)合同或協(xié)議,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評估的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

注冊會計(jì)師識別出管理層未向注冊會計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易,下列各項(xiàng)措施中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

如果注冊會計(jì)師基于甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力決定出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)提請管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露()

題型:多項(xiàng)選擇題

在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用下列一種或多種審計(jì)程序()

題型:多項(xiàng)選擇題

在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架對關(guān)聯(lián)方作出很少規(guī)定或沒有作出規(guī)定的情況下,關(guān)聯(lián)方是指符合下列條件之一的人員或?qū)嶓w()

題型:多項(xiàng)選擇題

在執(zhí)行下列()常規(guī)程序時(shí)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。

題型:多項(xiàng)選擇題