齊齊哈爾第一制藥廠2005年度企業(yè)所得稅納稅申報表中填報的產品銷售收入為3000萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-30萬元，應納稅所得額為-30萬元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務人員對該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問題：|
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元列入管理費用；
（2）財務費用中支付本期集資利息20萬元，本年度共集資200萬元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬元；
（4）企業(yè)營業(yè)外支出中，對外贊助支出10萬元；
（5）企業(yè)銷售費用中列支廣告費600萬、列支宣傳費30萬元；
（6）管理費用中列支辦公樓折舊25萬元，辦公樓原值400萬（殘值比率5%）；
（7）銷售費用中列支一臺機器設備折舊30萬元，該設備原值180萬元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總人數(shù)200人，實發(fā)工資總額300萬元；
（9）企業(yè)按實發(fā)工資計提三項費用共計52.5萬元；
（10）管理費用140萬元（其中含新產品、新技術的研究開發(fā)費用16萬元，已知上年度發(fā)生的新產品、新技術的研究開發(fā)費用10萬元，新產品、 新技術的研究開發(fā)費已報經主管稅務機關批準， 可以加計抵扣） ；