湖北住院醫(yī)師超聲醫(yī)學(xué)科放射科問答題每日一練(2016.11.26)

來源:考試資料網(wǎng)
1.問答題東菱汽配股份有限公司(以下簡稱東菱股份)主要從事汽車配件的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及提供相應(yīng)的修配服務(wù),其產(chǎn)品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務(wù)。東菱股份的客戶比較分散,且許多大客戶通常采用"零庫存采購模式"。當(dāng)客戶需要零部件時,向東菱股份發(fā)出采購訂單,要求東菱股份在很短時間內(nèi)交貨。為了配合客戶的需求,東菱股份在全國主要客戶所在城市租用倉庫,由物流部門根據(jù)預(yù)計銷售情況,制定各倉庫的安全庫存,并將所生產(chǎn)的零部件成品運往各地倉庫。在收到客戶的訂單后,物流部門安排相關(guān)倉庫就近發(fā)貨。此外,根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議,客戶僅在實際使用東菱股份送達(dá)的零部件時才視為收貨,并且有權(quán)退回未使用的零部件??蛻裘吭履┡c東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實際使用數(shù)量,并在信用期內(nèi)安排付款。2014年東菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經(jīng)費,同時也獲得了大量的政府補助。近年來,為了適應(yīng)汽車制造商的需求,汽車配件生產(chǎn)企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料,同時進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級。雖然東菱股份具有很強的技術(shù)優(yōu)勢,擁有一批高水平的技術(shù)開發(fā)人員和多項專利及非專利技術(shù),具備豐富的產(chǎn)品開發(fā)和制造經(jīng)驗,且一直注重新產(chǎn)品,新技術(shù)的開發(fā)與研究,但如果在新產(chǎn)品開發(fā)過程中因設(shè)計失誤造成產(chǎn)品與汽車制造商的要求不符或沒能及時開發(fā)出與新車型相配套的產(chǎn)品,將面臨技術(shù)進(jìn)步帶來的風(fēng)險。2014年12月,東菱股份為緩解資金流動性的壓力,將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。要求:根據(jù)上述情況,識別東菱股份財務(wù)報表認(rèn)定層次存在的重大錯報風(fēng)險,指出所影響的財務(wù)報表項目和認(rèn)定,并相應(yīng)簡要說明應(yīng)實施的實質(zhì)性程序。
3.問答題

A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè),XYZ會計師事務(wù)所接受委托審計其2012年度的財務(wù)報表,注冊會計師正在對A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料一:B公司是A集團(tuán)公司的一個子公司,準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選,放寬授信額度就會增加壞賬風(fēng)險,因此B公司管理層實施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括:財務(wù)部每月編制賬齡分析報告;對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議,其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn);銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告,經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨;財務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報告并結(jié)合賬齡分析報告,對有可能難以收回的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。資料二:2012年初,為了滿足集團(tuán)公司對財務(wù)信息實時性、準(zhǔn)確性、真實性的要求,推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商,購進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
(1)注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時,了解到如下被審計單位的控制活動:A.生產(chǎn)部門填寫請購單,根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;B.根據(jù)當(dāng)天審批的請購單,采購信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng),系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài));C.采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息,安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜;D.在收到貨物時,由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng),計算機會自動生成一份入庫單,由倉庫審核后自動更新存貨記錄;E.在收到供貨單位的發(fā)票時,應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息(供貨單位、型號、規(guī)格、單價等)輸入ERP系統(tǒng),每周,計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單;F.應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票,計算機自動將該未付憑單標(biāo)記,防止重復(fù)付款;G.每月末,應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異,將立即進(jìn)行調(diào)查。
(2)注冊會計師對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題:通過對采購人員的詢問,一個職員透露,2012年5月,有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票,在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨。注意到針對上述情況,公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購發(fā)票后,將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進(jìn)行核對。如所有單據(jù)核對一致,應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng),此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬,未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認(rèn)為該控制有效。
要求:(1)針對資料一,請指出會導(dǎo)致財務(wù)報表的哪個賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險?注冊會計師應(yīng)針對其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對措施?
(2)針對資料二中事項(1)給出的內(nèi)部控制活動,完成下表:
(3)針對資料二中事項(2)注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確?請說明理由。
(4)針對資料二中事項,請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷,注冊會計師應(yīng)對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么?

5.問答題

公開發(fā)行股票的甲公司是丁會計師事務(wù)所的審計客戶。注冊會計師甲和乙負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計,經(jīng)初步了解,甲公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化,且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下:
資料一:注冊會計師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下:
資料二:經(jīng)過注冊會計師甲和乙的了解,甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下(假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制):
(1)銷售部門職員接受客戶訂單,與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對,對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準(zhǔn)銷售與否。
(2)信息管理員A負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng),由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單(此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài))。每周,信息管理員A核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。
(3)財務(wù)人員B負(fù)責(zé)對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查,將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對,將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表相核對,并且重新計算發(fā)票計價的正確性。
(4)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對賬單,并負(fù)責(zé)跟蹤處理對賬不符的金額。
要求:
(1)針對資料一,運用分析程序,指出甲公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。
(2)針對資料二第(1)到第(4)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,簡要說明理由,指出相關(guān)事項與何種交易或報表項目的何種認(rèn)定相關(guān),并提出改進(jìn)建議。
(3)針對資料一存在的重大錯報風(fēng)險指出注冊會計師應(yīng)實施的主要審計程序。