A注冊會計師負責對甲公司2014年度財務報表進行審計。甲公司從事小型機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國內(nèi)采購,產(chǎn)品主要自營出口到美國。
資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)2014年7月,由于發(fā)生重大施工安全事故,甲公司于2014年1月開工建設的X生產(chǎn)線被有關部門勒令停建整頓。2014年年末,有關部門同意甲公司重新開工,但受宏觀經(jīng)濟影響,X生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳,甲公司董事會決定暫不啟動X生產(chǎn)線的建設,并于2014年末按期向銀行歸還了1年期、年利率為7%的1000萬元專項借款。(2)2014年12月,甲公司決定淘汰一批賬面價值為98萬元的舊檢驗設備,并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,轉(zhuǎn)讓價格為15萬元。2015年1月,甲公司向受讓方移交該批檢驗設備,并收訖轉(zhuǎn)讓款。
資料二:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
資料三:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關證明文件,并觀察其實際狀況,檢查是否已按規(guī)定計提折舊。(2)獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關證明文件,檢查對其預計凈殘值的調(diào)整是否恰當、會計處理是否正確。(3)查閱資本支出預算、公司相關會議決議等,檢查本年增加的在建工程是否全部得到記錄。
要求:(1)針對資料一第(1)項、第(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在,簡要說明理由,分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次,指出相關事項主要與哪些賬戶(僅限于:存貨、在建工程、固定資產(chǎn)和資產(chǎn)減值損失)的哪些認定相關。
(2)針對資料一第(1)項、第(2)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別出的認定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效,指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關,并簡要說明理由。