S公司是一家在中國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)，主要從事體檢和健康咨詢等業(yè)務(wù)。由于近年來國內(nèi)居民對健康問題日益關(guān)注，公司的業(yè)務(wù)發(fā)展較快。S公司準(zhǔn)備擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增加分店并購買新的檢測設(shè)備。為了解決資金問題，除向銀行借款外，2014年初S公司向其境外母公司T公司（非金融企業(yè)）借款8000萬人民幣，雙方約定借款利率為8%，借款期限2年。已知銀行同期同類貸款利率是4%，S公司的權(quán)益性投資為3000萬元。 要求： （1）非金融企業(yè)之間借款的利息扣除政策。 （2）簡述關(guān)聯(lián)方借款的利息扣除政策。 （3）分析S公司向其境外母公司T公司的借款所支付的利息，2014年稅前扣除的金額為多少。家用電器的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，其客戶遍布多個國家，在中國境內(nèi)的企業(yè)所得稅率為25%。2012年在境外設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)該國的產(chǎn)品銷售和售后服務(wù)工作。已知，遠(yuǎn)洋股份及其分支機(jī)構(gòu)在2013年和2014年的經(jīng)營情況如下：
某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下： (1)以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價款430萬元，余款下月才能收回。 (2)銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價2%的銷售折扣。 (3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。 (4)銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。 (5)購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。 (6)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。 (7)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。 (8)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬元)，直接計(jì)入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。 2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ①申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元) ②申報繳納的消費(fèi)稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬元) 要求： 根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)： (1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。 (2)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。 (3)2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。 (4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?
計(jì)算題： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金(營業(yè)稅稅率5%,城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%,教育費(fèi)附加征收率為營業(yè)稅額的3%,印花稅稅率為5‰)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬元;投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬無;房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣降比例為10%.請計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。(本題5分) [附：土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%、未超過扣除項(xiàng)目金額的200%的部分，稅率50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%.]
綜合題：本題目考核地板企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加2014年3月，某市甲地板企業(yè)（增值稅一般納稅人）與一家居賣場簽訂供貨協(xié)議，月末供應(yīng)一批實(shí)木地板，協(xié)議約定不含稅價款650萬元，貨到即付款，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%。甲地板企業(yè)為確保協(xié)議履行，擬定兩種生產(chǎn)方案：方案1：從本市乙地板企業(yè)購進(jìn)素板，需支付不含稅價款460萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額78.2萬元，然后自行加工成實(shí)木地板，還需發(fā)生費(fèi)用50萬元：方案2：直接從木材加工企業(yè)購進(jìn)木材，需支付不含稅價款350萬元，增值稅稅款45.5萬元；然后再委托某縣丙地板廠加工成素板，支付不含稅加工費(fèi)30萬元；收回后自行加工成實(shí)木地板，還需發(fā)生費(fèi)用60萬元。已知：上述方案中涉及的各個企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲地板企業(yè)各個業(yè)務(wù)均能取得增值稅專用發(fā)票且通過認(rèn)證。 要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。 （1）計(jì)算方案1甲地板企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加； （2）計(jì)算方案2甲地板企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加； （3）計(jì)算方案1、方案2的毛利額，并進(jìn)行比較，建議甲地板企業(yè)應(yīng)選擇哪種方案。
（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額； （2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額； （3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅。
