計(jì)算分析題： 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。 (1)甲公司銷售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實(shí)際成本為75萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元，甲公司 已開具增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)；B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，定于次年1月20日再予提貨。 (2)甲公司委托W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到w商店交來(lái)的代銷 清單，列明已銷售代銷商品的60％，w商店按代銷價(jià)款(不含稅)的10％收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng) 尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。 (3)甲公司采用以舊換新方式銷售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回8臺(tái)同類舊商品作為庫(kù)存商品人賬，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，差額款項(xiàng)已收存銀行。 (4)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售 丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占2％，“包修”產(chǎn)品占3％。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。 (5)8月5日，甲公司賒銷產(chǎn)品100件給H公司，銷售價(jià)款100萬(wàn)元，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。2012年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。 要求： 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)
計(jì)算題： 遠(yuǎn)航公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年1月1日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向立信公司銷售一臺(tái)A設(shè)備，該設(shè)備的售價(jià)為10500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款2285萬(wàn)元，(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分4次于每年的12月31日等額收取，A設(shè)備的成本為7000萬(wàn)元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，收取的2285萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行，該商品現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為9162.75萬(wàn)元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6%。 要求：編制遠(yuǎn)航公司2008年、2009年、2010年、2011年4年的相關(guān)賬務(wù)處理。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）12月1日與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，A產(chǎn)品每臺(tái)成本為80萬(wàn)元，協(xié)議約定，每臺(tái)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，甲公司2012年12月10日收到乙公司付款100萬(wàn)元。 （2）12月5日，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品兩臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)200萬(wàn)元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的成本為120萬(wàn)元，丙公司已于12月15日付款。 （3）12月10日，向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)340萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。 （4）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產(chǎn)品200臺(tái)。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為每臺(tái)180萬(wàn)元，實(shí)際成本為每臺(tái)80萬(wàn)元。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10%，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開來(lái)的代銷清單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。 （5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款500萬(wàn)元及其增值稅85萬(wàn)元，余款分3次于每年12月1日等額收取貨款以及相應(yīng)的增值稅金額，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為1836.5萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。 （6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購(gòu)一臺(tái)B產(chǎn)品。經(jīng)查實(shí)，該臺(tái)B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到丙公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給丙公司。 要求：根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
恒通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱恒通公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007年的部分業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下： (1)2007年1月1日，恒通公司與A公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向A公司銷售一批商品，該商品的總成本為400000元，協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格總額為600000元，增值稅額為102000元，A公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(不含增值稅)，在兩個(gè)月后收到商品時(shí)，再將剩余款項(xiàng)支付。2007年3月1日，發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)。 (2)2007年2月26日，將其生產(chǎn)的甲商品100件銷售給B企業(yè)，每件售價(jià)為800元，每件成本為600元，相關(guān)款項(xiàng)未收到。 (3)恒通公司所銷售的乙商品每件售價(jià)為1000元，每件成本為800元，若客戶購(gòu)買100件(含100件)以上可享有10%的商業(yè)折扣。2007年3月10日，恒通公司向C公司銷售乙商品150件，當(dāng)日尚未收取相關(guān)款項(xiàng)，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。2007年3月26日，恒通公司收到全部款項(xiàng)。 (4)2007年8月1日，恒通公司委托D公司銷售甲商品300件，協(xié)議價(jià)格為每件800元，成本為每件600元，同時(shí)代銷協(xié)議約定，D公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與恒通公司無(wú)關(guān)，恒通公司開出增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額為40800元?？铐?xiàng)尚未收到。 (5)2007年9月1日，恒通公司因融資需要，將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給E公司，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，銷售成本為500萬(wàn)元，雙方協(xié)議約定，恒通公司在5個(gè)月后以650萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回，恒通公司已于當(dāng)日收到款項(xiàng)。 (6)2007年11月1日，恒通公司與E公司簽訂購(gòu)銷合同，恒通公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價(jià)款100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。合同約定試用期6個(gè)月，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，價(jià)款尚未收到。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(以元為單位)
計(jì)算題： 恒通建筑公司簽訂了一項(xiàng)總金額為2000萬(wàn)元的建造合同，承建了一項(xiàng)水利工程，該項(xiàng)工程于2007年1月1日開工，合同規(guī)定的建造日期為3年，從2007年1月1日至2009年12月31日，最初預(yù)計(jì)的合同總成本為1500萬(wàn)元，到2008年底由于原材料價(jià)格上漲等原因調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)總成本為2100萬(wàn)元，該項(xiàng)工程在2009年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。假定恒通公司承建的該項(xiàng)工程在各年發(fā)生的成本支出均為職工薪酬等，建造該工程的其他資料如下： 日期 項(xiàng)目2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日 至目前為止已發(fā)生的成本60014702100 完成合同尚需發(fā)生的成本9006300 已結(jié)算的工程價(jià)款900600800 實(shí)際收到的價(jià)款6005001200 要求： (1)確定2007、2008年的合同完工進(jìn)度; (2)計(jì)算確認(rèn)各年的收入、費(fèi)用和毛利; (3)編制2007年～2009年各年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
