寧夏住院醫(yī)師臨床病理科醫(yī)學影像問答題每日一練(2017.01.21)

計算分析題：
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，2012年8月1日，甲公司與乙公司簽訂一項資產置換協(xié)議，甲公司將持有的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產與乙公司的一批產品進行交換。
甲公司該項投資性房地產的成本為300萬元，公允價值變動借方余額為60萬元，2012年8月1日的公允價值為393萬元；
乙公司該批產品的賬面余額為380萬元，已提跌價準備20萬元，資產置換日該產品市場價格為400萬元。
甲公司向乙公司支付銀行存款75萬元。
甲公司換入的產品作為庫存商品管理，乙公司換人的房地產已于當日對外出租。乙公司的投
資性房地產采用公允價值模式計量。假設該項交換具有商業(yè)實質，不考慮其他交易費用。
要求：分別計算甲、乙公司換入資產的入賬價值并編制甲、乙公司的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算分析題：
天樂公司為一家非金融類上市公司。天樂公司在編制2013年年度財務報告時，內審部門就2013年以下有關金融資產的分類和會計處理提出異議：
(1)2013年6月1日，天樂公司購入乙上市公司首次公開發(fā)行的5％有表決權股份，該股份的限售期為12個月(2013年6月1日至2014年5月31日)。除規(guī)定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公開發(fā)行之日上市交易。天樂公司對乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。天樂公司將該項股票投資確認為長期股權投資，并采用成本法進行核算。
(2)2013年1月1日，天樂公司從上海證券交易所購入丙公司當日發(fā)行的3年期債券50萬
份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4．5％，于每年年初支付上一年度債券利息。天樂公司購買丙公司債券合計支付了5122．5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將丙公司債券持有至到期，天樂公司將該債券分類為可供出售金融資產。
(3)2013年2月1日，天樂公司從深圳證券交易所購入丁公司同日發(fā)行的5年期債券90萬
份，該債券面值總額為9000萬元，票面年利率為5％，支付款項為9010萬元(包括交易費
用)。天樂公司準備持有至到期，并且有能力持有至到期，將其確認為持有至到期投資。
天樂公司2013年下半年資金周轉困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份丁公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為7800萬元。出售60萬份丁公司債券后，天樂公司將所持剩余30萬份丁公司債券重分類為交易性金融資產。
要求：
根據(jù)資料(1)、(2)和(3)，逐項分析、判斷天樂公司對相關金融資產的分類是否正確，
并簡要說明理由。

計算題：
長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2011年3月31日即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2011年4月30日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。
2011年3月31日有關外幣賬戶期末余額如下：單位：萬元

長江公司2011年4月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考慮增值稅等相關稅費)：
(1)4月5日收到某外商投入的外幣資本100萬美元，全部作為注冊資本的組成部分，當日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣，款項已收存銀行;
(2)4月10日，為某項在建工程進口一臺機器設備，設備價款100萬美元，貨款尚未支付，當日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。該機器設備尚在安裝調試過程中，預計將于2011年11月完工并交付使用;
(3)4月20日，出口銷售產品一批，價款共計120萬美元，當日的即期匯率為1美元=7.62元人民幣，款項尚未收到;
(4)4月28日，以人民幣存款償還3月份發(fā)生的應付賬款80萬美元，當日銀行美元賣出價為1美元=7.7元人民幣;
(5)4月30日，收到3月份發(fā)生的應收賬款60萬美元并兌換成人民幣存入銀行，當日銀行美元買入價為1美元=7.3元人民幣。
要求：(1)編制長江公司4月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄;
(2)計算長江公司4月份應收賬款、應付賬款發(fā)生的匯兌損益;
(3)編制長江公司期末關于應收賬款、應付賬款匯兌損益的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算分析題：
大海公司為工業(yè)生產企業(yè)，大海公司從2012年起生產和銷售甲、乙兩種產品，并建立了售后免費維修的服務體系。
（1）大海公司為甲產品提供產品質量保證所確認的預計負債在2013年年初賬面余額為30萬元，甲產品的質量保證期限為3年。該公司對售出的甲產品可能發(fā)生的維修費用按照甲產品銷售收入的3%～5%預計。大海公司2013年甲產品的銷售收入及發(fā)生的維修費用資料如下：
單位：萬元

（2）大海公司為乙產品提供產品質量保證所確認的預計負債在2013年年初賬面余額為16萬元，由于市場上有新技術生產的產品替代了乙產品，大海公司經過策略調整，乙產品于2013年3月20日停止生產，乙產品的售后質量保證截止日期為2013年12月31日。大海公司庫存的乙產品已全部售出。2013年第三季度發(fā)生的乙產品維修費用為10萬元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)生費用。
（3）假設不考慮所得稅的影響，按年編制發(fā)生的維修費用和確認預計負債的會計分錄。
要求：
（1）計算大海公司2013年應確認的預計負債的金額。
（2）編制大海公司關于甲產品確認預計負債和實際發(fā)生維修費用的會計分錄。
（3）編制大海公司關于乙產品與預計負債有關的分錄。
（4）計算大海公司2013年12月31日因產品質量保證而確認的預計負債的余額。
（答案中的金額單位用萬元表示）

甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票(假設不考慮購入股票發(fā)生的交易費用)，市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值如表所示：
兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值單位：萬元

要求：
(1)計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：
改變交易性金融資產計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元

(2)編制有關項目的調整分錄。
(3)填列對下列報表的調整數(shù)。
①資產負債表：
資產負債表(簡表)
編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元

②利潤表
利潤表(簡表)
編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元

(答案中的金額單位用萬元表示)