計算題： 北方企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2009年1月1日起發(fā)行兩年期每張面值為100元的債券200000張，債券年利率為3%，每年7月1日和1月1日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2009年12月底完工交付使用。債券利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。 要求： 編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。(金額單位用萬元表示)
甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理的正確性難以做出判斷： （1）為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2012年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2009年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。 2012年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊，并將其計入當(dāng)期損益。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2009年12月31日為6000萬元；2010年12月31日為5600萬元；2011年12月31日為5000萬元；2012年12月31日為4500萬元。 （2）2012年5月1日，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9100萬元的價格轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。2012年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10000萬元（等于公允價值）。該組貸款期望可收回金額為9700萬元，過去的經(jīng)驗表明類似貸款可收回金額至少不會低于9300萬元。甲公司在該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級的公允價值為100萬元。甲公司將該項交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下會計處理： 借：銀行存款9100 繼續(xù)涉入資產(chǎn)—次級權(quán)益1000 貸：貸款9000 繼續(xù)涉入負(fù)債1100 （3）2012年12月26日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價3000萬元，增值稅稅額為510萬元，雙方約定6個月后收款。甲公司由于急需資金，于2012年12月30日將該筆應(yīng)收賬款3510萬元作價3300萬元出售給工商銀行。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款3300 營業(yè)外支出210 貸：應(yīng)收賬款3510 該筆債權(quán)出售后，銀行如到期無法收回該筆債權(quán)，有權(quán)向甲公司追償該筆債權(quán)3510萬元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備計提問題。 （4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以每股5元購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每股期權(quán)在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允價值確認(rèn)了管理費用和資本公積。 因每股股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司按照2011年12月31日股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2012年1月1日留存收益和資本公積的金額，2012年度按2012年12月31日的公允價值確認(rèn)了當(dāng)期管理費用和資本公積。 假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 本題不考慮所得稅及其他因素。 要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示）
計算題：甲公司是乙公司的母公司。有關(guān)資料如下： (1)2008年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2010年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計入營業(yè)外收入。 (2)2008年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。 (3)2008年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價為60萬元，原值為100萬元，已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。 (4)假定不考慮所得稅因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄; (2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售無形資產(chǎn)的抵銷分錄; (3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄。
我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售電視機(jī)，2011年度銷售電視機(jī)取得不含稅收入14300萬元，銷售成本和營業(yè)稅金附加合計5800萬元;出租設(shè)備取得租金收入300萬元;實現(xiàn)的會計利潤250萬元。與銷售有關(guān)的費用支出如下： (1)銷售費用3500萬元，其中廣告費2200萬元; (2)管理費用3800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費145萬元; (3)財務(wù)費用1000萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬元所支付的年利息125萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%); (4)計入成本、費用中的實發(fā)工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費20萬元(已取得專用收據(jù))、職工福利費200萬元、職工教育經(jīng)費55萬元; (5)營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款75萬元。 (本期符合規(guī)定的增值稅進(jìn)項稅為859萬元，專用發(fā)票均通過認(rèn)證) (1)計算該企業(yè)2011年度的應(yīng)納增值稅額; (2)計算該企業(yè)2011年度的廣告費用，業(yè)務(wù)招待費，財務(wù)費用，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，公益性捐贈等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
計算題： A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增司期末存貨有關(guān)資料如下： (1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬元，按照一般市場價格預(yù)計售價為1060萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備40 (2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元，其中有20％已簽訂銷售合同，合同價款為80萬元；另有80％未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算，其預(yù)計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為6萬元，無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 (3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元，預(yù)計銷售價格為220萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為25萬元，此前未計提存貨跌 (4)丁材料30噸，每噸實際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件售價為40萬元，每件一般市場售價為35萬元，假定銷售稅費均為銷售價格的10％。丁材料此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 (5)對存貨采用單項計提法計提存貨跌價準(zhǔn)備， 要求： 分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(答案以萬元單位)
