注冊(cè)會(huì)計(jì)師收入、費(fèi)用和利潤(rùn)單項(xiàng)選擇題每日一練(2019.01.23)

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1 2×17年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2×17年度，甲公司銷售各類商品價(jià)款（不含增值稅稅額）共計(jì)100萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)100萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30萬(wàn)分。2×17年年末，甲公司估計(jì)2×17年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60％被使用。則甲公司2×17年年末遞延收益余額為（）萬(wàn)元。

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2 甲公司本年度委托乙公司代銷一批零配件，代銷價(jià)款為800萬(wàn)元。本年度收到乙公司開(kāi)具的代銷清單列明已銷售代銷零配件的60％，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。乙公司按代銷價(jià)款的3％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為500萬(wàn)元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。

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3 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2×17年10月1日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：乙公司購(gòu)人甲公司10件A產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司貨款并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為160萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×18年3月31日按每臺(tái)360萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。則甲公司2×17年12月31日因該事項(xiàng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為（）萬(wàn)元。

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4 甲公司2×17年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價(jià)1000元（不含增值稅），銷售商品適用的增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，且收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元。甲公司于2×17年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率。至2×17年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品發(fā)生退貨5件。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2X17年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

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5 某企業(yè)產(chǎn)品價(jià)目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件200元（不含增值稅），購(gòu)買200件以上，可獲得5％的商業(yè)折扣，購(gòu)買400件以上，可獲得10％的商業(yè)折扣，2×17年2月1日該企業(yè)對(duì)外銷售給某客戶產(chǎn)品350件。規(guī)定對(duì)方付款條件為：2／10，1／20，n／30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），購(gòu)貨單位于8天內(nèi)付款，2月20日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同略有不符同意給予購(gòu)貨方3％的銷售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)生銷售折讓的部分開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）元。

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師收入、費(fèi)用和利潤(rùn)單項(xiàng)選擇題每日一練(2019.01.23)

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